Начисление алиментов с заработной платы и порядок их удержания

Начиная с 13.04.2019 Постановлением Правительства РФ от 01.04.2019 № 388 из перечня доходов, с которых работодатель удерживает алименты, исключена компенсация расходов работника на использование личного автомобиля в служебных целях.

Эта новость послужила поводом для разговора о том, из каких выплат удерживаются алименты, что является основанием для их удержания, как правильно заполнить платежное поручение на их оплату. Приведены примеры из судебной практики о выплатах, на которые взыскание алиментов не распространяется. Тем более что штрафы за нарушение законодательства в названной сфере достигают 100 тыс. рублей.

Добровольная уплата алиментов

Обязанность родителей по содержанию несовершеннолетних детей прописана в п. 1 ст. 80 СК РФ. Алименты можно уплачивать добровольно, причем как на основе заключенного между родителями соглашения, так и без него.
Соглашение должно быть составлено в письменной форме и заверено нотариусом. В этом случае оно имеет силу исполнительного листа. При несоблюдении установленной формы соглашение считается ничтожным.

Соглашение может быть изменено или расторгнуто в любое время по взаимной договоренности сторон, что также должно быть заверено нотариально. Это следует из ст. 100–101 СК РФ. Если соглашение предъявлено по месту работы, работодатель обязан удержать алименты из заработной платы или иного дохода работника — плательщика алиментов и перевести их получателю.

Уплата средств на содержание детей может происходить по доброй воле и при отсутствии нотариально удостоверенного соглашения об уплате алиментов, а лишь на основании заявления работника с просьбой об удержании с него алиментов.

Примечание редакции: по заявлению работника разрешено удерживать любые суммы без ограничений, но только после удержания НДФЛ и сумм по исполнительным документам (письмо Роструда от 26.09.2012 № ПГ/7156-6-1).

В каком размере взыскиваются алименты

Если согласие по уплате алиментов между родителями не достигнуто, алименты взыскиваются судом. Их размер определен в п. 1 ст. 81 СК РФ: на одного ребенка — 1/4, на двух детей — 1/3, на трех и более детей — 1/2 заработка или иного дохода родителей. Размер этих долей может быть уменьшен или увеличен судом с учетом материального или семейного положения сторон и иных заслуживающих внимания обстоятельств (п. 2).
Взыскание алиментов на содержание несовершеннолетних детей в судебном порядке может производиться не только в долях к заработку того родителя, с которого взыскиваются алименты, но и в твердой денежной сумме.

Согласно пункту 1 ст. 83 СК РФ суд вправе определить размер алиментов, взыскиваемых ежемесячно, в твердой денежной сумме (или одновременно в долях и твердой денежной сумме), если родитель, обязанный уплачивать алименты:

• имеет нерегулярный, меняющийся заработок или иной доход;
• получает заработок или иной доход полностью или частично в натуре или в иностранной валюте;
• не имеет заработка или иного дохода;
• в других случаях, когда взыскание алиментов в долевом отношении к заработку или иному доходу родителя невозможно, затруднительно или существенно нарушает интересы одной из сторон.

Из каких доходов можно удерживать алименты

Полный перечень доходов, с которых удерживаются алименты, утвержден Постановлением Правительства РФ от 18.07.1996 № 841. В нем указаны следующие виды доходов:

• заработная плата;
• отпускные выплаты;
• суммы матпомощи;
• выходное пособие;
• все виды пенсий (за исключением пенсии по случаю потери кормильца);
• стипендии, выплачиваемые категориям учащихся, указанным в перечне;
• пособия по временной нетрудоспособности, по безработице — только по решению суда и судебному приказу о взыскании алиментов либо нотариально удостоверенному соглашению об уплате алиментов;
• доходы от занятий предпринимательской деятельностью, определяемые за вычетом сумм понесенных расходов, связанных с ее осуществлением;
• доходы от передачи в аренду имущества;
• доходы от долевого участия в организации (дивиденды);
• с иных выплат, осуществляемых работодателем в соответствии с законодательством о труде.

Согласно пункту 4 перечня взыскание алиментов с сумм заработной платы и иного дохода производится после удержания налогов с этих сумм.
Постановление Правительства РФ от 18.07.1996 № 841«О Перечне видов заработной платы и иного дохода, из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей»

Примечание редакции: родитель, который уплачивает алименты на содержание своих несовершеннолетних детей, имеет право на стандартный детский вычет по НДФЛ. Это возможно благодаря соблюдению условия пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ: факта нахождения ребенка на обеспечении родителей или супруга (супруги) родителя. Оплата алиментов этот факт подтверждает (письма Минфина РФ от 07.11.2018 № 03-04-05/80099, от 10.08.2016 № 03-04-05/46762).

Из выходного пособия алименты удерживаются

Минтруд РФ ответил на вопрос об удержании алиментов с выходного пособия и среднего заработка на период трудоустройства, выплачиваемых при увольнении работника. Правда, речь в письме идет об алиментах на содержание родителей, а не детей. Ведомство указало, что с указанных сумм алименты следует удержать, это прямо предусмотрено законодательством. Конкретно в пунктах «к» и «е» перечня видов зарплаты и иного дохода, из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей.
Причем из данных выплат удерживают алименты как на содержание несовершеннолетних детей, так и на содержание родителей.

Письмо Минтруда РФ от 12.09.2017 № 11-1/ООГ-1816

Итоги

Итак, ответ на вопрос, удерживаются ли алименты с материальной помощи, зависит, прежде всего, от оснований ее выплаты. По общему правилу в силу нормативного регулирования сумма помощи выдается получателю за вычетом алиментных обязательств. В то же время имеется ряд исключений, которые, во-первых, предусмотрены Перечнем, утвержденным правительством, а во-вторых, следуют из особенностей выплаты (на медицинское лечение, препараты).

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Из каких доходов нельзя удерживать алименты

Все виды доходов, на которые не может быть обращено взыскание алиментов, перечислены в ст. 101 закона об исполнительном производстве. Назовем некоторые из них. Это, например, предусмотренные законодательством РФ о труде компенсационные выплаты:

• в связи со служебной командировкой, с переводом, приемом или направлением на работу в другую местность;
• в связи с изнашиванием инструмента, принадлежащего работнику;
• в связи с рождением ребенка, со смертью родных, с регистрацией брака.

Кроме того, к данным выплатам относятся и пособия ФСС РФ, кроме пособия по больничному листу, различные компенсационные выплаты за счет средств бюджета.

Система оплаты труда

Ст. 135 ТК РФ прямо определяет, что система оплаты труда отражается в локальных актах организации (Положении об оплате труда), соглашении или коллективном договоре. Локальные акты разрабатываются и утверждаются внутри предприятия. Вводятся в действие приказом руководителя, в некоторых случаях проходят согласование с профсоюзной организацией.

Фактически система оплаты является унифицированным списком выплат с утвержденным порядком и условиями начисления денежных средств.

Индивидуальные предприниматели, которые используют наемных работников, регулируют систему оплаты трудовым договором.

Алименты, установленные в твердой сумме, необходимо индексировать

Если алименты установлены в денежной сумме, то их размер должен периодически индексироваться. Это помогает защитить, с одной стороны, алиментные платежи от инфляции, с другой — избегнуть многократных обращений в суд для изменения размера алиментов.
Минфин РФ напомнил об этой обязанности. А именно при увеличении величины прожиточного минимума организация индексирует алименты, установленные в твердой денежной сумме. Индексация производится пропорционально росту величины прожиточного минимума на детей в регионе, где живет получатель алиментов. Если регионального минимума нет, алименты индексируются пропорционально росту общероссийского прожиточного минимума.

Письмо Минфина РФ от 03.09.2018 № 03-05-06-02/62540

Примечание редакции: индексация алиментов, взысканных в твердой денежной сумме, предусмотрена только пропорционально росту величины прожиточного минимума, поэтому при снижении величины прожиточного минимума индексация не производится.

Индексировать алименты, установленные в твердой сумме, обязан именно работодатель. Раньше обязанность самостоятельной индексации алиментов, взыскиваемых с должника по решению суда в твердой денежной сумме, предусматривалась только в случае, если исполнительный документ в бухгалтерию предприятия принес взыскатель. Во всех остальных случаях индексация была заботой судебных приставов. Они должны были рассчитать размер индексации, вынести соответствующее постановление и направить его по месту работы должника. Бухгалтерии же оставалось лишь принять это постановление к исполнению.
Но с 25.11.2017, со вступлением в силу поправок в СК РФ, внесенных Законом от 14.11.2017 № 321-ФЗ, стало неважно, от кого поступил работодателю исполнительный документ с фиксированной суммой алиментов — от взыскателя или от службы судебных приставов.

Неисполнение обязанности по индексации алиментов грозит немалым штрафом от судебных приставов по ч. 3 ст. 17.14 КоАП РФ:

• для организации — от 50 до 100 тыс. рублей;
• для ее руководителя (или ИП) — от 15 до 20 тыс. рублей.

Получаем информацию от пристава-исполнителя.

Пристав обязан обеспечить надлежащее исполнение судебного акта и пресечь сокрытие должником своих доходов. У приставов довольно широкие полномочия, однако в большинстве случаев работают они спустя рукава. Как заставить пристава-исполнителя провести “расследование”?

В первую очередь, важно понимать, что без постоянного контакта пристав, скорее всего, пустит Ваше дело на самотек. По статистике на одного пристава-исполнителя в Москве приходится до 3700 исполнительных производств. Поэтому приготовьте для пристава четкий алгоритм действий и покажите, что его возможное бездействие будет обжаловаться. Возможно проблема пристава будет в физической невозможности эффективной работы по Вашему делу. В этом случае продемонстрируйте, что сможете помочь ему подготовкой необходимых документов. Если брать Москву и Московскую область, то в текущей ситуации работа взыскателя “за пристава” подчас является единственной гарантией движения Вашего дела.

1) Чтобы пристав начал предпринимать активные действия, обратитесь в отдел судебных приставов по месту регистрации плательщика алиментов с письменным заявлением о необходимости проверки реального размера доходов должника. В нем изложите все свои подозрения со ссылкой на источники: справки из ЕГРН, ГАИ, распечатки постов в соцсетях и прочее.

Укажите и источники регулярных платежей (например, кредит, открытый в определенном банке) и доходов (если супруг торгует на бирже либо занимается форекс-трейдингом).

2) В течение 10 дней пристав должен рассмотреть Ваше заявление. По итогам этого он вынесет постановление об отказе либо об удовлетворении Ваших требований. Не позднее следующего дня постановление должны направить Вам.

3) Постановление об отказе можно обжаловать — в прокуратуру, начальнику отдела приставов и в суд в соответствии с КАС РФ.

Подробнее об этом можно прочитать в нашем посте от 11 июля 2019 года (“Исполнительное производство”).

Размер удержаний из дохода ограничен законодательно

При удержании алиментов необходимо учитывать требования, установленные ст. 138 ТК РФ. А именно размер удержаний из заработной платы при взыскании алиментов на несовершеннолетних детей не может превышать 70 процентов. Причем имеется в виду общий размер всех удержаний, поскольку кроме алиментов у сотрудника могут быть и иные основания для взысканий.
Примечание редакции: за превышение максимального размера удержаний из заработной платы предусмотрена уголовная, административная и дисциплинарная ответственность. Уголовная ответственность, согласно ст. 145.1, выражается в наложении штрафов, лишении права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью, в принудительных работах и лишении свободы. Административная ответственность для юрлиц и ИП предусматривает штрафы по ч. 6 и 7 ст. 5.27, которые максимально могут достигать для юрлиц размеров до 100 тыс. рублей. Кроме того, в отношении работодателя может быть инициирована прокурорская проверка и проверка трудовой инспекции.

Если компенсация установлена законодательно, удерживать с нее алименты нельзя

Работник Мурманского морского торгового порта подал на работодателя иск о взыскании денежных средств и компенсации морального вреда. В части взыскания средств суд удовлетворил его требования. Причиной иска послужило незаконное удержание алиментов из сумм компенсации расходов на проезд до места отдыха и обратно.
По мнению истца, указанные действия работодателя нарушают его права, поскольку названная компенсационная выплата не относится к тем доходам работника и компенсациям, из которых в силу закона может производиться удержание алиментов.

Порт, в свою очередь, принял решение подать апелляционную жалобу на отмену решения суда. Апелляция оставила решение в силе. Незаконность удержания из сумм компенсации суд обосновал следующими доводами:

• в соответствии с ч. 4 ст. 138 ТК РФ не допускаются удержания из выплат, на которые в соответствии с федеральным законом не обращается взыскание;
• перечень доходов, из которых производится удержание алиментов, взыскиваемых на несовершеннолетних детей, определяется Правительством РФ;
• несмотря на то что данная компенсация не поименована в указанном перечне, она указана в другом законодательном документе — Законе от 19.02.1993 № 4520-1 «О государственных гарантиях и компенсациях для лиц, работающих и проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях». Поэтому компенсация является мерой государственной поддержки граждан, проживающих в экстремальных природно-климатических условиях севера, а вовсе не доходом.

Причем согласно ст. 325 ТК РФ лица, которые работают в организациях, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, имеют право на оплату один раз в два года за счет средств работодателя стоимости проезда и провоза багажа в пределах территории России к месту использования отпуска и обратно. Это право возникает у работника одновременно с правом на получение ежегодного оплачиваемого отпуска за первый год работы в данной организации.

Таким образом, удержание из указанной выплаты алиментов на содержание ребенка незаконно, нарушает права истца на получение компенсации понесенных им расходов на проезд к месту использования отпуска и обратно в полном размере.

Апелляционное определение Мурманского областного суда от 20.05.2015 № 33-1457/2015

С компенсации расходов за наем жилья алименты не удерживаются

Работник машиностроительного завода обратился в суд с иском к судебному приставу-исполнителю о признании незаконным его действия, выразившегося в обязании бухгалтерии завода производить начисление и удержание алиментов с сумм компенсационных выплат за наем жилья и определении образовавшейся у него задолженности по выплате алиментов в размере 71 тыс. рублей.
Мужчина указал, что компенсация найма жилья не является его доходом, поэтому она не может быть учтена при начислении и удержании алиментов.

Гражданин был принят на работу из другой местности, и жилая площадь у него отсутствовала. Согласно утвержденному генеральным директором положению о компенсации аренды завод компенсировал затраты на аренду жилого помещения работникам, не имеющим постоянного жилья или постоянной регистрации.

Суд первой инстанции требования гражданина удовлетворил. Однако апелляция решение отменила. Кассация вернула дело на рассмотрение в предыдущую инстанцию по следующим причинам:

• компенсация была установлена законодательством РФ о труде и согласно п. 1 перечня видов заработной платы и иного дохода, из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей, взыскание алиментов с них не производится;
• компенсация стоимости жилья не носит стимулирующего характера и, следовательно, не относится к доходу должника, с которого подлежат удержанию алименты. На работу был приглашен иногородний специалист, имеющий особый опыт и квалификацию, то есть его приглашение было произведено в интересах организации, а не в целях повышения мотивации и эффективности выполнения трудовой функции работника;
• учитывая направленность затрат работодателя, одно лишь обстоятельство, что в результате компенсации работнику его расходов на наем жилого помещения в определенной мере удовлетворяются и его личные потребности, не является достаточным для вывода о возникновении у него дохода, из которого подлежат удержанию алименты.

Постановление Президиума Московского областного суда от 18.10.2017 № 546 № 44ГА-279/2017

Пример расчета

Как уже отмечалось выше, вычитаться алименты будут только с премирования, которое является неотъемлемой частью зарплаты и предусмотрено персональным или коллективным соглашением. Так, формула расчета денежных обязательств в таком случае будет следующей:

1. Подсчет общей суммы дохода, которая состоит из оклада (50 000 рублей), ежемесячной премии (12 000), а также надбавки за работу в ночное время суток (7 000). Так, ежемесячная зарплата алиментщика составила 69 000 рублей.
2. Из всех видов официальной прибыли делаются обязательные отчисления подоходного налога в государственный бюджет в размере 13% если вычесть налогообложение, то «чистый» заработок лица составляет 60 030 рублей.
3. Суд назначил отчисления в пользу ребенка в размере 25% от дохода. Поэтому каждый месяц законный опекун малыша будет получать 15 тысяч рублей.

В судебной практике встречаются ситуации, когда алиментоплательщик опротестовывает размер сделанных отчислений. Но только 5% таких исков удовлетворяются, если имеются действительные нарушения со стороны бухгалтера. В таком случае, финансы у ребенка не забираются, но алименты снижаются, пока не будет компенсирована незаконная разница переводов.

Минтруд РФ разъяснил, как заполнить платежку на перечисление алиментов

Министерство выпустило подробную инструкцию по заполнению платежного поручения на оплату алиментов. В документе в обязательном порядке необходимо отразить:

• номер и дату;
• сумму (цифрами и прописью);
• реквизиты организации — отправителя платежа (наименование, ИНН, КПП, адрес, банковские реквизиты);
• реквизиты получателя платежа (Ф.И.О., адрес местожительства и его банковские реквизиты);
• назначение платежа, в котором указываются данные исполнительного листа или соглашения об уплате алиментов (информация об организации, выдавшей исполнительный документ, дата выдачи, номер дела или материалов, на основании которых выдан исполнительный документ, период, за который удержаны деньги, и сумма платежа);
• очередность и вид платежа (по п. 2 ст. 855 ГК РФ алименты являются платежом первой очереди, поэтому в соответствующем поле «21» поручения необходимо проставить цифру 1).

Ведомство объяснило, почему данные реквизиты являются обязательными для заполнения:

• согласно ст. 109 СК РФ организация по месту работы плательщика алиментов обязана ежемесячно удерживать и перечислять алименты из его заработной платы или иного дохода. Основанием для оплаты являются либо нотариально удостоверенное соглашение об уплате алиментов, либо исполнительный лист;
• на оплату алиментов дается три дня с момента выплаты зарплаты. Это требование установлено ч. 3 ст. 98 Закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ и ст. 109 СК РФ.

Если адрес получателя алиментов неизвестен, перечислить их следует на расчетный счет структурного подразделения территориального органа ФССП РФ (пп. 9 п. II приложения № 1 к методическим рекомендациям по порядку исполнения требований исполнительных документов о взыскании алиментов (утв. ФССП РФ 19.06.2012 № 01-16).
Если алименты перечисляются на банковскую карту физического лица, то у получателя необходимо уточнить реквизиты банка и номер лицевого счета.

Откройте доступ к закрытой части «Клерка» с подпиской «Премиум». Получите сотни вебинаров и онлайн-курсов, безлимитные консультации и другой закрытый контент для бухгалтеров.

Успейте подписаться со скидкой 20% до 15.10.2021. Подробнее про «Премиум» тут.

Страховые взносы с премии

По ФЗ №212 выплаты сотрудникам, работающим на основании трудового договора, облагаются страховыми отчислениями. Отчисления по страховым взносам с вознаграждения протекают в таком же порядке, как и с заработной платой. Уплатить взносы необходимо в ФНС, ФСС и ФОМС.

Важно! Страховые взносы начисляются в том же месяце, когда было начислено денежное вознаграждение. К примеру, годовая премия за 2021 год, начисленная в январе 2021 года, включается в базу для начисления взносов за январь 2021 года.

Премии к праздникам, юбилеям и разовые по мнению Минфина облагаются взносами в стандартном порядке. Однако компании, которые были не согласны с такой позицией и пошли в суд, смогли выиграть у налоговой и отстоять свое право не начислять взносы на такие выплаты (Определения ВС РФ от 27.12.2017 N 310-КГ17-19622, от 06.04.2017 N 306-КГ17-2349, от 13.10.2016 N 306-КГ16-13002). Получается, что не платить взносы с таких премий можно, но следует быть готовым к тому, что налоговая их доначислит и спор придется решать в суде.