И. И. Греченко автор статьи, консультант Аскон по бухгалтерскому учету и налогообложению
По данным статистики, еженедельно в суды поступает не менее 500 исков о признании физических лиц финансово несостоятельными. Суды в январе-июне 2021 года признали банкротами 29 017 российских граждан, включая индивидуальных предпринимателей, — на 52,3 % больше, чем за тот же период 2021 года, следует из сообщений арбитражных управляющих в «Федресурсе». В целом по России в I полугодии зафиксировано 20 новых банкротов на 100 тыс. населения.
Таким образом, с каждым годом повышается вероятность, что в вашей компании трудятся граждане-банкроты.
В связи с чем возникает закономерный вопрос: влияет ли подобное «интересное» положение физического лица на порядок исчисления НДФЛ с вознаграждений, выплачиваемых ему в рамках трудовых или гражданско-правовых отношений?
Уведомление сотрудников об увольнении
Основанием для увольнения является ликвидация организации, которая начинается в связи с признанием ее банкротом. Как правило, при банкротстве начинается конкурсное производство, в рамках которого назначается конкурсный управляющий. На него и возлагается обязанность уведомить работников о предстоящем расторжении трудовых договоров. Уведомления направляются в месячный срок с момента начала конкурсного производства.
Справка! Ст. 180 ТК РФ обязует работодателя сохранить за сотрудником рабочее место в течение 2 месяцев после вручения уведомления.
Уведомление вручается работнику лично, на бумажном носителе с указанием причины увольнения – ликвидация организации. Работник должен ознакомиться и поставить подпись.
В случае, если в ликвидируемой организации есть профсоюз, то руководитель предприятия-банкрота обязан провести переговоры с руководством профсоюза на предмет обеспечения мер для соблюдения интересов всех работников и недопущения нарушения их прав.
Уведомление сотрудников профсоюза имеет свои особенности.
Отличие от уведомления основного штата работников в том, что сотрудники, являющиеся членами профсоюза, информируются максимум за три месяца до увольнения.
Когда организация пытается выжить
Руководитель обязан сообщить о введении процедуры наблюдения сотрудникам предприятия в течение десяти дней с даты вынесения судом соответствующего определения.
Работники вправе избрать на общем собрании своего представителя, который будет представлять их интересы в арбитражном процессе и при проведении процедур, предусмотренных законодательством о банкротстве.
Для восстановления платежеспособности в этот период могут происходить перемены: осуществляется перепрофилирование или модернизация производства, закрытие нерентабельных участков, попытка получить кредит на восстановление платежеспособности и т. п. Исходя из задач по финансовому оздоровлению предприятия, это может повлечь за собой следующие управленческие решения в отношении персонала:
- изменение условий трудового договора, за исключением трудовой функции;
- введение режима неполного рабочего времени на срок до шести месяцев;
- объявление простоя;
- сокращение штата или численности работников.
Все эти средства экономии должны осуществляться с соблюдением соответствующих требований законодательства, никаких исключений в этих вопросах Трудовой кодекс не предусматривает.
Денежные компенсации сотрудникам
Виды выплат при ликвидации регламентированы Трудовым кодексом в статье 178, а именно – работник получает следующие суммы:
- выходное пособие (равно среднемесячной зарплате);
- выплата пособия в размере среднего заработка в течение двух месяцев после увольнения (предполагается, что работодатель поддерживает сотрудника в период поиска новой работы).
Все указанные выплаты зачисляются на счет сотрудника единой суммой в последний рабочий день. Кроме того, есть возможность получить еще одну выплату, также в размере среднемесячной заработной платы. Условия ее получения таковы:
- постановка на учет в службу занятости в течение двух недель с момента прекращения трудового договора с банкротящимся работодателем;
- отсутствие факта трудоустройства на новое место работы в течение 2 месяцев после увольнения.
В общей сложности, работник ликвидируемой компании получит 3 или 4 суммы своего среднемесячного заработка. Помимо этого, в последний день работы выплате подлежат: компенсации за неиспользованные дни отпуска и премиальные выплаты (если предусмотрены).
В каких случаях очередность выплат работникам меняется
Если выходное пособие или иная компенсация при увольнении установлены трудовым договором в повышенном размере, то часть задолженности, превышающая установленный ст. 178 ТК РФ размер выходного пособия:
- не относится к требованиям второй очереди;
- погашается после удовлетворения интересов кредиторов третьей очереди.
Такие случаи п. 3 ст. 136 Закона № 127-ФЗ допускает в отношении отдельных должностных лиц должника и его филиала (представительства):
- руководителя и его заместителей;
- главного бухгалтера и его заместителей;
- членов коллегиального исполнительного органа.
Как уволить женщину в декрете
Беременные женщины и сотрудницы, находящиеся в отпуске по беременности и родам, а также по уходу за ребенком, никаких привилегий при ликвидации не имеют. Трудовые договоры с ними расторгаются в общем порядке. Единственная разница в том, что таким сотрудницам дополнительно к основным выплатам положены пособия на ребенка до полутора лет.
Важно! Даже если женщина не планирует выходить на работу, то после увольнения по сокращению в связи с ликвидацией предприятия она обязана обратиться в Центр занятости и встать на учет. Помимо этого, нужно самостоятельно уведомить Фонд социального страхования с целью получения дальнейших выплат на ребенка.
Помимо декретниц в категорию сотрудников, которых нельзя уволить по общим правилам, но можно в случае массового сокращения, относят: сотрудников на больничном и сотрудников, находящихся в ежегодных отпусках.
Что такое банкротство
Банкротство (несостоятельность) — признание судом неспособности должника погасить долги. Признак банкротства — просрочка исполнения обязательств на 3 месяца и более (ст. 3 Закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)»). При сумме долга свыше 300 тыс. руб. может быть возбуждено производство по делу о банкротстве по заявлению кредиторов или самого должника.
В Консультант Плюс есть вся информация по АНТИКРИЗИСНЫМ МЕРАМ
Узнайте, какие льготы может получить любая компания или ИП
Оформите доступ на 2 дня
Процедура предполагает попытку улучшения финансового состояния должника. Если платежеспособность организации восстановить не удается, назначенный судом конкурсный управляющий примет решение о том, как удовлетворить наибольшее число требований кредиторов.
Организация, признанная решением суда банкротом, ликвидируется (ст. 65 ГК РФ). В связи с этим трудовые договоры с работниками расторгаются по п. 1 ч. 1 ст. 81 ТК РФ.
Судебная практика
Мнения судов по вопросу момента увольнения сотрудников неоднозначны. Имеют место следующие позиции суда: Позиция 1 Если организация признается банкротом и в этой связи запускает ликвидацию, это еще не означает, что она точно прекратит свою деятельность. А потому, увольнение сотрудников является неправомерным. Позиция 2 С момента принятия решения о ликвидации до ее фактического завершения проводится ряд мероприятий, в состав которых входит и прекращение трудовых отношений с работниками. Т.е., если организация уже будет ликвидирована и исключена из реестра ЮЛ, то осуществить процедуру увольнения уже будет невозможно.
Как производят выплаты работникам при банкротстве
Порядок погашения долгов перед сотрудниками устанавливает п. 5 ст. 136 Закона № 127-ФЗ:
- сначала производят платежи из расчета не более 30 тыс. руб. за каждый месяц;
- потом выплачиваются оставшиеся суммы в рамках трудовых отношений;
- далее получают вознаграждения авторы результатов интеллектуальной деятельности.
Платежи между работниками и авторами в рамках каждого этапа распределяют пропорционально размеру задолженности перед каждым лицом.
Кстати, банкротство работодателя может последовать и по причине задержки зарплаты.
Сотрудники получили выплаты перед банкротством должника. Когда их можно оспорить
Татьяна Иванова, юрист АБ «Эксиора»
Арбитражная практика. 2021. № 1.
Трудовые правоотношения в банкротстве занимают особое место. С одной стороны, законодатель оберегает работников должника от негативных последствий введения банкнотных процедур. Их требования об оплате труда удовлетворяются во вторую очередь преимущественно перед иными кредиторами по денежным обязательствам (п. 2, 4 ст. 134 Закона о банкротстве).
С другой стороны, закон позволяет использовать банкротные механизмы для пресечения злоупотреблений со стороны работников должника. Так, правила гл. III.1 Закона о банкротстве об оспаривании сделок должника могут применяться к оспариванию действий по исполнению обязательств в рамках трудовых правоотношений (п. 3 ст. 61.1 Закона о банкротстве). Рассмотрим, в каких случаях суд встанет на сторону кредиторов.
Специальные основания для оспаривания выплат работникам
В последнее время банкротные нормы все чаще используют для оспаривания сделок в рамках трудовых правоотношений: трудовых договоров и дополнительных соглашений к ним, приказов о премировании сотрудников и пр. В основном выплаты работникам оспариваются на основании ст. 61.2 Закона о банкротстве (подозрительные сделки).
| В соответствии со ст. 61.2 Закона о банкротстве оспариваются подозрительные сделки должника: | |
| Совершенные при неравноценном встречном исполнении (п. 1 ст. 61.2 Закона о банкротстве) | Совершенные в целях причинения вреда имущественным правам кредиторов (п. 2 ст. 61.2 Закона о банкротстве) |
| Период: сделка совершена в течение 1 года до принятия судом заявления о признании должника банкротом или после принятия данного заявления | Период: сделка совершена в течение 3 лет до принятия судом заявления о признании должника банкротом или после принятия данного заявления |
| Что требуется доказать: ¾ Неравноценность встречного исполнения. | Что требуется доказать*: ¾ Сделка была совершена с целью причинить вред имущественным правам кредиторов; ¾ В результате совершения сделки был причинен вред имущественным правам кредиторов; ¾ Другая сторона сделки знала об указанной цели должника к моменту совершения сделки. (п. 5 постановления Пленума ВАС от 23.12.2010 № 63) |
* В случае недоказанности хотя бы одного из этих обстоятельств суд отказывает в признании сделки недействительной по данному основанию (абз. 6 п. 5 постановления Пленума ВАС от 23.12.2010 № 63).
Выплаты работникам также можно оспорить по правилам ст. 61.3 Закона о банкротстве. (постановления АС Северо-Кавказского округа от 13.04.2018 по делу № А61-1055/2016, ФАС Уральского округа от 16.09.2013 по делу № А71-8362/2012)
| В соответствии со ст. 61.3 Закона о банкротстве оспариваются выплаты, влекущие оказание предпочтения одному из кредиторов перед другими кредиторами: | |
| П. 2 ст. 61.3 Закона о банкротстве Период: сделка совершена после принятия судом заявления о признании должника банкротом или в течение 1 месяца до принятия судом заявления о признании должника банкротом. | П. 3 ст. 61.3 Закона о банкротстве Период: сделка совершена в течение 6 месяцев до принятия судом заявления о признании должника банкротом |
| Что требуется доказать: ¾ Оказание предпочтения одному из кредиторов перед другими кредиторами в отношении удовлетворения требований (например, выплата работнику премии привела к изменению очередности удовлетворения требований кредиторов) | Что требуется доказать: ¾ Оказание предпочтения одному из кредиторов перед другими кредиторами в отношении удовлетворения требований; ¾ Сотруднику было известно о признаке неплатежеспособности или недостаточности имущества либо об обстоятельствах, которые позволяют сделать такой вывод. Предполагается, что заинтересованное лицо знало о неплатежеспособности или недостаточности имущества, если не доказано обратное (абз. 3 п. 3 ст. 61.3 Закона о банкротстве). |
Практика успешного оспаривания выплат работникам со стороны управляющего и кредиторов
| Условие | Пример из практики | Основание | Судебный акт |
| Работник фактически не выполнял возложенные на него трудовые обязанности | Конкурсный управляющий оспорил выплату заработной платы как сделку, совершенную с неравноценным встречным исполнением. Работники должника на работу не являлись, что было подтверждено табелем учета рабочего времени. Суды учли данное обстоятельство, и три инстанции согласились с доводами конкурсного управляющего. | П. 1 ст. 61.2 Закона о банкротстве | Постановление АС Волго-Вятского округа от 17.10.2016 по делу № А43-6772/2014 |
| Несоответствие квалификации и условий труда установленной заработной плате | Конкурсный управляющий успешно оспорил выплаты в пользу работника должника. Суд отметил, что повышение размера выплат не было обусловлено выполнением работ за пределами должностных обязанностей сотрудника, предусмотренных трудовым договором. | П. 1 ст. 61.2 Закона о банкротстве | Постановление АС Северо-Западного округа от 09.06.2018 по делу № А05-3604/2014 |
| Арбитражный управляющий успешно оспорил выплату заработной платы работнику. В данном деле сотрудник-юрист (который также являлся заинтересованным по отношению к должнику лицом) получал заработную плату в размере 15 тыс. руб. за один час работы при пятидневной рабочей неделе. При этом суды учли, что работник не имел юридического образования и не соответствовал квалификационным требованиям, предъявляемым к занимаемой должности. | П. 1 и п. 2 ст. 61.2 Закона о банкротстве | Постановление АС Волго-Вятского округа от 11.09.2017 по делу № А79-10357/2015 | |
| Сотрудники занимают в организации руководящие должности | Три инстанции согласились с доводами конкурсного управляющего о признании недействительной сделкой пункта трудового договора, устанавливающего выплату члену правления пяти должностных окладов при увольнении. Суды приняли во внимание, что, являясь членом правления, работник не мог не знать, что на момент заключения спорного договора должник имеет признаки неплатежеспособности. При этом суды также исследовали устав должника и условия коллективного договора, которые предусматривали дополнительную выплату выходных пособий только при увольнении работника в связи с уходом на пенсию по старости, а таким правом на момент увольнения сотрудник не обладал. | П. 1 и п. 2 ст. 61.2, ст. 61.3 Закона о банкротстве, ст. 10 ГК | Постановление АС Поволжского округа от 18.07.2017 по делу № А57-8898/2013 |
| Арбитражный управляющий добился признания недействительной выплаты заработной платы сотруднику должника, занимающему руководящую должность. Конкурсный управляющий представил расчет, согласно которому обоснованная заработная плата за 16 месяцев составляла менее 1 млн руб., тогда как размер фактически произведенных выплат был в четыре раза выше. Суды приняли во внимание, что на протяжении продолжительного периода убытки должника стабильно увеличивались, о чем сотрудник должен был знать. Кроме того, являясь фактически контролирующим должника лицом, работник необоснованно получал выплаты, поскольку заработная плата сотрудников, занимающих в компании аналогичные должности, была в десятки раз ниже. | П. 2 ст. 61.2 Закона о банкротстве, ст. 10 и ст. 168 ГК | Постановление АС Уральского округа от 23.05.2017 по делу № А76-9270/2014 | |
| Выплаты не предусмотрены ни коллективным договором, ни внутренними локальными актами должника | Конкурсный управляющий оспорил выплату «золотого парашюта» сотруднику, указав, что начальник отдела кадров не мог не знать, что установление такой компенсации и ее выплата в период неплатежеспособности должника уменьшает конкурсную массу и причиняет вред имущественным правам кредиторов. Две инстанции не согласились с доводами управляющего. Кассация отменила судебные акты нижестоящих инстанций, указав, что установление необоснованной излишней компенсации в отсутствие каких-либо локальных нормативных и распорядительных актов, экономически и юридически ее обосновывающих, по существу носит произвольный характер, что в совокупности свидетельствует о злоупотреблении сторонами правом при ее установлении. | П. 1 и п. 2 ст. 61.2 Закона о банкротстве, ст. 10 ГК | Постановление АС Московского округа от 03.09.2018 по делу № А40-26474/2016 |
| Арбитражный управляющий оспорил выплату дополнительной компенсации работнику. Суды отметили, что в силу положений трудового законодательства выплата работнику компенсаций, в том числе связанных с расторжением заключенного с ним трудового договора, должна быть предусмотрена законом или действующей в организации системой оплаты труда, устанавливаемой коллективным договором или локальными нормативными актами. | П. 2 ст. 61.2 Закона о банкротстве, ст. 10 и ст. 168 ГК | Постановление АС Московского округа от 14.02.2018 по делу № А40-240735/2015 |
Судебная практика в пользу работников
| Условие | Пример из практики | Основание | Судебный акт |
| Повышение заработной платы обусловлено возложением на работника дополнительных обязанностей | Суды отказали конкурсному управляющему в признании недействительным дополнительного соглашения к трудовому договору об увеличении заработной платы. Суды указали, что увеличение должностного оклада за 12 дней до введения временной администрации обусловлено увеличением объема выполняемых сотрудником служебных обязанностей, работой в выходные дни. | П. 1 и п. 2 ст. 61.2 Закона о банкротстве, ст. 10 ГК | Постановление АС Московского округа от 12.01.2018 по делу № А40-232020/2015 |
| Арбитражный управляющий не смог добиться признания недействительной сделкой пункта трудового договора в части установления должностного оклада. Суд указал, что работник являлся единственным специалистом по ведению бухгалтерского учета имущества, обязательств и хозяйственных операций общества, что подтверждается также расширенным перечнем трудовых обязанностей, а его заработная плата была соразмерна заработной плате по занимаемым им должностям. | П. 1 и п. 2 ст. 61.2 Закона о банкротстве | Постановление АС Дальневосточного округа от 05.04.2016 по делу № А51-2827/2014 | |
| Премии обусловлены особыми профессиональными успехами работника | Конкурсный управляющий оспорил приказы о премировании работников. Три инстанции ему отказали. Суды отметили, что начисление премий по оспариваемым приказам осуществлялось в соответствии с Положением о коммерческом департаменте, согласно которому бонусная часть представляет собой утвержденный процент от величины планового маржинального дохода за объект. Суды учли, что бонусная система применялась при определении заработной платы и ранее, все доходы работников, полученные от работодателя, отражены в справках 2-НДФЛ, представленных работниками в суд. | П. и п. 2 ст. 61.2 Закона о банкротстве | Постановление АС Уральского округа от 20.02.2017 по делу № А60-7507/2015 |
| Аналогичные выплаты (например, премии) получили все сотрудники организации | Арбитражный управляющий не смог добиться аннулирования приказов о премировании. Суды установили, что премии были обусловлены принятием решения заседания Совета директоров о премировании работников по итогам работы за год, в принятии данного решения работник в силу занимаемой должности не участвовал, издание оспариваемого приказа было обусловлено осуществлением работником трудовой функции, а решение Совета директоров распространялось на всех без исключения сотрудников банка. | П. 2 ст. 61.2 Закона о банкротстве, ст. 1 ГК | Постановление АС Дальневосточного округа от 25.11.2016 по делу № А59-1704/2015 |
| Уровень заработной платы сотрудника в целом соответствует среднему уровню оплаты аналогичного труда по региону | Суд отказал конкурсному управляющему, поскольку, оспаривая сделку по увеличению предусмотренного трудовым договором вознаграждения, тот не представил доказательства, подтверждающие иной размер заработной платы, которая выплачивается работнику подобной квалификации при сравнимых обстоятельствах, а также не указал, в какой части установленная оспариваемым дополнительным соглашением заработная плата работника превышает обычно принятую в таких случаях заработную плату. | П. 1 и п. 2 ст. 61.2 Закона о банкротстве | Постановление АС Восточно-Сибирского округа от 14.09.2017 по делу № А58-3001/2015 |
| Увеличение должностного оклада связано с переходом на новую систему оплаты труда | Суды отказали конкурсному управляющему в признании недействительным дополнительного соглашения. Суды отметили, что сотрудник занимал должность начальника управления по работе с персоналом. Увеличение должностного оклада было запланированным мероприятием в связи с переходом на новую систему оплаты труда — увеличение должностного оклада с уменьшением его премиальной части. | П. 1 и п. 2 ст. 61.2 Закона о банкротстве, ст. 10 и ст. 168 ГК | Постановление АС Московского округа от 24.01.2018 по делу № А40-232020/2015 |
В случае признания выплат работникам недействительными суды чаще всего указывают, что подлежат возврату выплаты, превышающую определенную (обоснованную, по мнению суда) сумму. Однако не совсем понятно, как это соотносится с позицией ВС, согласно которой при оспаривании неравноценной сделки нельзя взыскать разницу между ценой сделки и ее рыночной стоимостью. (определение ВС от 24.12.2015 по делу № А51-17166/2012).
Дополнительные способы возврата выплаченных работникам сумм
1. Взыскание убытков с руководителя, который необоснованно произвел выплаты работникам.
Для привлечения руководителя к ответственности в виде возмещения убытков необходимо доказать:
— наличие убытков и их размер;
— противоправность поведения, повлекшего причинение вреда;
— причинно-следственную связь между противоправностью поведения и наступившими убытками. (постановления Президиума ВАС от 25.07.2011 по делу № А45-5420/2010, от 21.05.2013 по делу № А60-53822/2011)
В одном из дел директор должника издал приказ о выплате надбавки одному из работников, на основании которого последнему были перечислены денежные средства. Впоследствии суд признал данные выплаты недействительными, но сотрудник денежные средства должнику не вернул. Арбитражный управляющий обратился в суд с иском о взыскании с уже бывшего директора убытков в размере выплаченной надбавки. Три инстанции согласились с доводами управляющего, (постановление АС Западно-Сибирского округа от 29.12.2016 по делу № А67-874/2014) отметив, что удовлетворение требования о взыскании с директора убытков не зависит от того, имелась ли возможность возмещения имущественных потерь юридического лица с помощью иных способов защиты гражданских прав (в данном случае – возможность взыскания денежных средств с работника). (п. 8 постановления Пленума ВАС от 30.07.2013 № 62 «О некоторых вопросах возмещения убытков лицами, входящими в состав органов юридического лица») Верховный суд в передаче кассационной жалобы бывшего директора для рассмотрения в Судебную коллегию отказал. (определение ВС от 02.05.2017 № 304-ЭС15-14771(13).
2. Привлечение контролирующих должника лиц к субсидиарной ответственности за необоснованные выплаты сотрудникам. По одному из дел одним из оснований для привлечения директора должника к субсидиарной ответственности являлось перечисление самому себе необоснованно крупных сумм с указанием в качестве назначения платежа выплаты заработной платы. (постановление 9ААС от 21.08.2018 по делу № А40-39549/18-30-56Б)
Зачастую в рамках банкротства оспариваются начисленные работникам компенсации при увольнении (или «золотые парашюты»). Само по себе включение в трудовой договор условий о выплате дополнительной компенсации при расторжении трудового договора не может рассматриваться как злоупотребление правом либо дискриминация. Возможность установления условия о выплате выходных пособий в повышенном размере предусмотрена ч. 4 ст. 178 ТК. Данные выплаты являются распространенной практикой, особенно для сотрудников, занимающих руководящие должности. Однако если трудовой договор с условием о выплате значительной компенсации при увольнении заключен в преддверии банкротства, в условиях неотвратимости прекращения трудовых отношений, суд может сделать вывод об экономической нецелесообразности такой сделки и признать ее недействительной. (определение ВС от 16.03.2018 по делу № А12-61050/2015).
3. Списание выплат (в т.ч. премий, надбавок) со счетов руководящих сотрудников банка в рамках мер по предупреждению банкротства банка. Данная возможность предусмотрена ст. 189.48 Закона о банкротстве. Согласно указанной норме обязательства банка перед управляющими работниками и контролирующими лицами прекращаются в день утверждения плана участия Банка России в осуществлении мер по предупреждению банкротства банка или плана участия Агентства в осуществлении мер по предупреждению банкротства банка, предусматривающих возложение функций временной администрации по управлению банком на Управляющую компанию или Агентство. То есть денежные средства можно оперативно списать со счетов контролирующих лиц, открытых в самом банке.
Если обязательства банка перед руководящими сотрудниками возникли из трудового договора, то суммы таких выплат списанию не подлежат. Однако данное правило не распространяется на доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты. (абз. 5 п. 12.1 ст. 189.49 Закона о банкротстве).
Вывод. Судебная практика широко использует нормы гл. III.1 Закона о банкротстве к трудовым правоотношениям. При этом единообразный подход к разрешению проблемы признания выплат работникам должника недействительными на данный момент не выработан. Несмотря на это, в настоящий момент и у оспаривающих выплаты лиц, и у работников должника имеется достаточный инструментарий для оспаривания соответствующих сделок.
