Оформление сотрудников по договорам ГПХ: преимущества и подводные камни

Skip to content Контур.Партнер

ПРАКТИЧЕСКАЯ БУХГАЛТЕРИЯ, НАЛОГИ, КАДРЫ

8-800-551-36-30

Бесплатный звонок по России

07.07.2021 Владлена Владлена Законодательство

НФДЛ с выплат по гражданско-правовым договорам

Вознаграждение по договору подряда — это прибыль физического лица, полученная от предприятия, поэтому он облагается НДФЛ.

Если физическое лицо не считается ИП, тогда налог с представленного вознаграждения высчитывается, удерживается и отправляется предприятием, которое его выплачивает. Налоговое законодательство предусматривает наказание за игнорирование данного положения.

При сотрудничестве предприятия с ИП, оно не обязано удерживать НДФЛ с вознаграждения, поскольку предприятие не считается налоговым агентом.

При работе ИП на общей системе налогообложения, опираясь на ст. 227 НК РФ, он должен погашать НДФЛ собственными силами.

ИП на УСН не оплачивает НДФЛ в плане налогов, которые были получены в результате предпринимательской деятельности. В п. 3 ст. 346.11 говорится, что налоги, которые были оплачены согласно данному спецрежиму, являются заменой НДФЛ с прибыли, предоставленной в результате предпринимательской деятельности.

В контракте ГПХ необходимо упомянуть, что исполнитель считается ИП, заполнив регистрационный номер в преамбуле договора из листа записи ЕГРИП. В итоге не будет проблем, связанных с тем, по каким причинам налог не взимался, а вознаграждение отправили контрагенту в полной мере.

Пошаговая инструкция

15 октября заключен договор с физическим лицом Дроздовым О. В. на оказание услуг по ремонту помещения на сумму 30 000 руб. Вместе с документами Дроздов представил заявление на вычет по НДФЛ на первого ребенка до 18 лет.

16 ноября подписан акт оказания услуг, и выплачено вознаграждение работнику на банковский счет. Уплачен НДФЛ в бюджет.

Пошаговая инструкция оформления примера. PDF

Налоговые вычеты

В гл. 23 НК, которая контролирует положения расчёта и оплаты НДФЛ, описывается право налогоплательщиков возврата вычетов с налогов, и они могут быть представлены в различных формах.

Профессиональный налоговый вычет

Исполнители, имеющие прибыль в результате выполнения работ или предоставления услуг по контрактам ГПХ, имеют возможность использовать профессиональный налоговый вычет по сумме трат, имеющих задокументированные доказательства. Ст. 221 НК РФ предусматривает эту возможность.

Таким образом физическое лицо, поддерживающее сотрудничество с предприятием по контракту ГПХ, может заполучить налоговый вычет, подтвердив собственные затраты по контракту.

Вычеты, предусмотренные гл. 23 НК РФ, предоставляются по заявлению налогоплательщика. Чтобы использовать право на профессиональный вычет, исполнитель обязан отправить заявление и необходимую документацию налоговому агенту, которые будут верифицировать затраты.

Стандартный налоговый вычет

Предприятие может предложить исполнителю базовые налоговые вычеты по гражданско-правовому контракту, которые предусматриваются ст. 218 НК РФ, если с его прибыли взимается НДФЛ в размере 13%.

Из п. 3 ст. 218 НК РФ понятно, что стандартные налоговые вычеты предлагаются налогоплательщику:

• налоговым агентом, который является источником выплаты дохода
• по решению налогоплательщика
• основываясь на заявлении в письменном виде и документации, которая подтверждает право на вычеты

Так, решение налогоплательщика оформляется его заявлением о предоставлении такого налогового вычета.

Имущественный налоговый вычет

Имущественный налоговый вычет в связи с покупкой жилищного имущества может быть предоставлен лишь работодателем. Он может быть получен в конце или в момент налогового периода с помощью работодателя.

Ограничиваясь гражданском-правовым контрактом, заказчик не может предоставить исполнителю подобные вычеты, даже учитывая то, что он может являться налоговым агентом.

Проверка взаиморасчетов

Для проверки расчетов с работником по договору ГПХ создайте отчет Анализ счета 76.10 «Прочие расчеты с физическими лицами» в разделе Отчеты — Анализ счета.

Отсутствие конечного сальдо по счету 76.10 «Прочие расчеты с физическими лицами» означает, что задолженность перед работником отсутствует.

Если по договору ГПХ нужно выплатить аванс, использование этого функционала не подходит. Используйте алгоритм изложенный в статье Расчеты по договору ГПХ с авансом

Проверьте себя! Пройдите тест на эту тему по ссылке >>

См. также:

• Настройки зарплаты: 1С
• Расчеты по договору ГПХ с авансом
• Расход на проезд физлиц по договору ГПХ облагается НДФЛ
• [29.05.2020 запись] Поддерживающий семинар 1С БП за май 2020

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Похожие публикации

1. Как отразить расчеты по договору ГПХ на 76 счет / некоторые расчеты на 73 счете …
2. Расчеты по договору ГПХ с авансом Договоры ГПХ могут содержать различные условия, в том числе об…
3. Тест № 61. Расчеты по договору ГПХ …
4. Заполнение РСВ после исправления ошибки, когда у сотрудника есть одновременно доходы по трудовому договору и договору ГПХ при льготном тарифе МСП …

Страховые взносы в фонды

В ст. 420 НК РФ описывается, что с платежей физическим лицам в отношении гражданско-правовых контрактов, которые основываются на исполнении деятельности или предоставлении услуг, взимаются страховые взносы.

Страховые взносы на социальное страхование

На выплаты физическим лицам, основыванным на контрактах ГПХ, не накладываются страховые взносы по социальному страхованию. В такой ситуации социальное страхование не используется.

Страхование от несчастных случаев

Для исключения травм необходимо страхование от несчастных случаев и профзаболеваний, полученных в результате работы на предприятии. В законодательстве указано определение: объектом обложения страховыми взносами считается выплата, ограниченная гражданско-правовыми контрактами, предметом которых считается исполнение работ или предоставление услуг, если согласно указанным договорам заказчик обязуется оплачивать страховщику страховые выплаты, то есть облагаются исключительно при описании этого в контракте.

Пенсионные и медицинские страховые взносы

Для граждан РФ существуют такие тарифы для исчисления страховых взносов:

• 22% на пенсионную страховку до установленной предельной базы, свыше её — 10%
• 5,1% на обязательное медицинское страхование

Ввиду этого, выплаты по контракту для россиян будут облагаться в размере 27,1%.

Взносы на травматизм

Из абз. 4 п. 1 ст. 5 и п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ ясно, что такие взносы с вознаграждения исполнителя оплачиваются исключительно в случаях, предусмотренных контрактом.

Особенности договора ГПХ и штрафы

При заключении «гражданского» договора нужно учитывать несколько важных нюансов.

Нет трудовой дисциплины и кадрового учета

Лица, работающие по договору ГПХ, не являются штатными сотрудниками, и не обязаны подчиняться правилам внутреннего трудового распорядка. Это, в частности, означает, что они не должны приходить «на работу» каждый день, либо к определенному времени. Также они могут в любой момент закончить выполнение работы или оказание услуги и уйти по своим делам. Для таких «работников» не существует обеденных перерывов, отпусков и больничных.

Организация, в свою очередь, не должна заполнять в отношении внештатных сотрудников табель учета рабочего времени. Также не следует оформлять по ним кадровую документацию, включая приказы и трудовую книжку. Все это значительно снижает непроизводственную нагрузку на «работодателя».

Бесплатно составить кадровые документы по готовым шаблонам

Выплата вознаграждения и штрафы

Внештатный статус лиц, с которыми заключены договоры ГПХ, означает, что вознаграждение выплачивается им не за трудовую функцию, а за факт выполнения работы или оказания услуги. Поэтому если работы или услуги выполнены не в полном объеме, некачественно или с нарушением срока, выплаченная сумма аванса подлежит возврату.

Отсутствие у исполнителя (подрядчика) права на ежемесячную зарплату одновременно означает и отсутствие у заказчика обязанности перечислять вознаграждение строго каждые полмесяца.

Тот факт, что отношения между компаний и физлицом оформлены договором ГПХ, дает возможность гибко подходить к вопросам установления и выплаты соответствующего вознаграждения. Все эти вопросы решаются исключительно на договорной основе. Поэтому в гражданско-правовой договор можно включить различные штрафы, если работа выполнена с нарушением срока или некачественно.

Например, допустимо установить условие о снижении вознаграждения за каждый день просрочки со сдачей работы. Или определить, что выплата снижается, если работа выполнена некачественно. Однако штрафовать «работника» по договору ГПХ за опоздания, прогулы и прочие трудовые нарушения нельзя. Ведь, как мы уже говорили, режим работы на внештатных сотрудников не распространяется. В то же время штраф за несвоевременное начало выполнения работы или оказания услуги, если дата (время) начала прямо указана в договоре, вполне правомерен (п. 1 ст. 708 ГК РФ, ст. 783 ГК РФ, п. 1 ст. 330 ГК РФ).

Расторжение договора

При расторжении гражданско-правового договора не действуют защитные механизмы, предусмотренные Трудовым кодексом. А Гражданский кодекс разрешает включать в гражданско-правовой договор любые правила расторжения (подп. 2 п. 2 ст. 450 ГК РФ). Более того, возможность одностороннего отказа от исполнения договора оказания услуг в любой момент и без объяснения причин прямо зафиксирована в статье 782 ГК РФ. Поэтому проблем с «увольнением» по договору ГПХ обычно не бывает.

ВАЖНО. Указанные правила действуют в обе стороны. Это, в частности, означает, что и «работник» может в любой момент отказаться от дальнейшего сотрудничества, не предупреждая об этом заказчика за две недели. Правда, в этом случае из суммы вознаграждения можно будет удержать убытки, понесенные из-за досрочного прекращения договора (п. 2 ст. 782 ГК РФ).

В заключение отметим, что любой договор подряда или оказания услуг, который организация заключила с физическим лицом-непредпринимателем, может оказаться под пристальным вниманием контролирующих органов. Если проверяющие обнаружат признаки трудового договора, это обернется для «работодателя» штрафом и недоимкой по страховым взносам. Чтобы этого не случилось, нужно правильно оформить договор ГПХ в 2021 году и не включать в него недопустимые условия.

Учёт в составе расходов по налогу на прибыль

Расходы физического лица учитываются в зависимости от его статуса, на основании разных положений и в составе различных типов расходов, которые предусматриваются ст. 25 НК РФ.

Исполнителем является гражданин, не имеющий статус ИП и не состоящий в штате предприятия

В такой ситуации расходы квалифицируются как затраты предприятия на оплату труда, согласно ст. 255 НК РФ, и учитываются, основываясь на п. 21 ст. 255 НК РФ.

Исполнителем является ИП, не состоящий в штате предприятия

Выплаты, согласно гражданско-правовому контракту, в пользу лиц, которые являются ИП и с которыми предприятие не имеет трудовых взаимоотношений, отражаются в составе других расходов, относящихся к производству и реализации. Всё это на основании пп. 41 п.1 ст. 264 НК РФ.

Исполнителем является штатный сотрудник

Минфин в собственных пояснениях, то есть в письме Минфина РФ от 21.09.2012 № 03-03-06/1/495, от 19.08.2008 № 03-03-06/2/107, от 27.03.2008 № 03-03-06/3/7, предложил учитывать подобные расходы в качестве расходов, связанных с производством и реализацией, основываясь на пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ.

Расходы по гражданско-правовым контрактам обязаны согласовываться с общими положениями признания расходов, содержащимися в п.1 ст. 252 НК РФ. Необходимо их документальное подтверждение, экономическое обоснование и их направленность на извлечение выгоды. Иначе налоговые органы в момент контрольных мероприятий будут предпринимать попытки снять эти расходы.

Ещё материалы по теме

Чек-лист проверки налоговых рисков при работе с самозанятыми

12.10.2021

Ответы на 7 популярных вопросов по НДФЛ от бухгалтеров

07.10.2021

Нужен ли договор с контрагентом и как правильно оформить его

09.09.2021

Leave a Reply Отменить ответ

Отчетность

• ФНС 2-НДФЛ
• Справка о доходах
• 6-НДФЛ
• Декларация по УСН (доходы-расходы)
• Декларация по УСН (доходы)
• Сведения о среднесписочной
• Декларация по НДС
• Декларация по ЕНВД
• Декларация по ЕСХН
• Единая (упрощенная) декларация
• Налог на прибыль
• Налог на имущество
• Расчет по страховым взносам

Последнее

Как получить новую субсидию малому и среднему бизнесу

08.10.2021 Владлена Владлена

1 августа 2021 введены новые ковидные ограничения. Чтобы поддержать малый и средний бизнес, а также СОНКО, государство предоставит субсидии МСБ. О размере выплат и порядке их получения читайте в статье.

Подробнее

Самое читаемое

• 3-НДФЛ образец заполнения
• Форма CЗВ‑ТД: инструкция по заполнению
• Справка о доходах работника в 2021 году: как составить
• Начинающему ИП: какими документами нужно оформлять хозяйственные операции
• РСВ за 3 квартал 2021: образец заполнения новой формы
• Новые реквизиты в платёжках по налогам и взносам. Таблица от ФНС
• Опоздали со сдачей СЗВ-М? Узнайте, как избежать штрафа
• 6-НДФЛ: инструкция по заполнению и пример
• Форма 4-ФСС за 2 квартал 2021 года
• Что нужно знать ИП о расчетном счете

Темы

2-НДФЛ (34) 6-НДФЛ (36) COVID-19 (17) АСК НДС (50) Восстановление НДС (19) Выездная проверка (20) Вычет НДС (113) ЕАЭС (20) ЕНВД (45) Заработная плата (53) ИП (59) Иностранные фирмы (33) Камеральная проверка (43) Контур.Экстерн (27) МРОТ (44) МСП (25) НДС (38) НДС 0% (35) НДФЛ (60) Налоги (20) Налог на имущество (21) Налог на прибыль (27) Нарушения (21) Отпуск (35) Отчетность (111) ПСН (39) ПФР (37) Проверка контрагентов (24) РСВ (21) Расчет НДС (18) Самозанятые (19) Страховые взносы (95) Трудовая книжка (19) Трудовые отношения (89) УСН (109) Уплата налогов (24) ФНС (63) ФСС (35) декларация по НДС (68) начисление НДС (17) обложение НДС (59) письмо Минфина (111) письмо ФНС (43) счет-фактура (74) электронная отчетность (43)

Контур.НДС+

Модуль «НДС+» в системе Контур.Экстерн позволяет снизить риски на каждом этапе работы с НДС: оценить благонадежность контрагентов, исключить ошибки и расхождения в данных, правильно подготовить декларацию, консультируясь с экспертами, быстро ответить на требование ФНС о пояснениях.

Меню

• Новости
• Статьи
• Законодательство
• Вопрос-ответ
• Карта сайта
• Экстерн
• НДС+
• ЭП для СТО

Поиск