Можно ли и как вернуть уплаченную госпошлину

Государственная пошлина оплачивается за выполнение значимых с юридической точки зрения действий, за которыми фирмы обращаются постоянно и в обязательном порядке, начиная с регистрации собственной деятельности. Физические лица тоже довольно часто проводят такие платежи за определенные услуги государственных органов. В некоторых случаях, особо оговоренных в нормативных актах, организации или физлица сталкиваются с необходимостью вернуть уплаченную сумму госпошлины полностью или в некоторой ее части.

Вопрос: Решением суда госпошлина взыскана с проигравшей стороны. Должен ли истец — ООО (УСН, «доходы») включать в доходы сумму полученной с ответчика госпошлины? Включается ли в доходы госпошлина, возвращенная из бюджета, когда ответчиком является налоговый орган? Посмотреть ответ

Когда и каким образом это возможно сделать? В каких ситуациях возврат госпошлины не может состояться? Что для этого нужно делать налогоплательщикам? Как правильно провести эти суммы по бухгалтерии? Разбираемся вместе.

Какие госпошлины платят юридические и физические лица

Бюджет получает определенные суммы через обращение организаций и физлиц в государственные учреждения за совершение действий с правовыми последствиями.

Вопрос: Можно ли вернуть госпошлину в случае отказа в регистрации договора аренды? Как отражается в налоговом учете данная пошлина в зависимости от результата регистрации договора? Посмотреть ответ

Основные пошлины для организаций

Организации постоянно отчисляют в бюджет определенные средства в качестве государственных пошлин. Размеры и сроки этих отчислений различны и зависят от вида деятельности фирмы и нюансов ее функционирования. Условно можно разделить пошлины, выплачиваемые юрлицами, на 3 группы:

Расходы по организационной составляющей:
внесение изменений в Устав;
выдача лицензий;
обращение за разрешениями;
оформление свидетельств;
заказ срочной выписки из ЕГРЮЛ;
удостоверение договоров и др.
Регистрация приобретенных активов и/или прав.
Взаимодействие с судебными инстанциями.

В каком порядке и размере истцу возвращается госпошлина при отказе от иска в арбитражном процессе?

Какие пошлины могут платить физлица

Граждане России в течение своей жизни не раз обращаются в государственные органы, когда им требуются какие-либо правовые действия. За это, согласно Налоговому кодексу РФ, они должны оплатить госпошлину. Наиболее распространенными являются такие обращения:

в судебные инстанции различных уровней;
в полицию;
к нотариусам;
в ЗАГСы;
оформление услуг получения гражданства РФ или выхода из него;
документальное сопровождение въезда и выезда из страны и др.

В каких случаях возможен возврат (зачет) госпошлины?

Как вернуть

Шаг 1. Установите наличие оснований для возврата госпошлины и размер к возврату

1. Госпошлина подлежит возврату в полном размере:

если вы уплатили госпошлину за государственную регистрацию и отказались от совершения юридически значимого действия до подачи документов на совершение таких действий, то есть до начала процедуры государственной регистрации (пп. 4 п. 1 ст. 333.40 НК РФ);
суд вернул или отказался принять ваше заявление, жалобу или иное обращение или уполномоченный орган (уполномоченное должностное лицо) отказал в совершении нотариальных действий (пп. 2 п. 1 ст. 333.40 НК РФ).

Примечание. Если сумма уплаченной госпошлины не возвращена, она засчитывается при повторном предъявлении иска, но только в том случае, если не прошло трех лет со дня вынесения предыдущего решения. Для зачета суммы госпошлины к повторному иску нужно приложить первоначальный документ об уплате госпошлины (пп. 2 п. 1 ст. 333.40 НК РФ);

Верховный Суд РФ, суд общей юрисдикции или арбитражный суд прекратил производство по делу или оставил заявление без рассмотрения (пп. 3 п. 1 ст. 333.40 НК РФ);
вам отказано в выдаче загранпаспорта или проездного документа беженца (пп. 5 п. 1 ст. 333.40 НК РФ);
вы получили уведомление о принятии вашего заявления об отзыве заявки на государственную регистрацию программы для ЭВМ, базы данных и топологии интегральной микросхемы до даты регистрации (в отношении государственной пошлины, предусмотренной п. 1 ст. 330.30 НК РФ) (пп. 6 п. 1 ст. 333.40 НК РФ);
вы ошибочно уплатили госпошлину (пп. 1 п. 1 ст. 333.40 НК РФ).

2. Госпошлина подлежит возврату частично:

в размере переплаты — если вы уплатили госпошлину в размере свыше установленного НК РФ (пп. 1 п. 1 ст. 333.40 НК РФ);
в размере 50% — если вы как правообладатель подали заявление о прекращении государственной регистрации прав, ограничений (обременений) прав на недвижимое имущество и сделок с ним (п. 4 ст. 333.40 НК РФ);
в размере 50% — если вы являетесь истцом по делу и заключаете мировое соглашение до того, как Верховный Суд РФ, арбитражный суд примет решение (пп. 3 п. 1 ст. 333.40 НК РФ).

3. Госпошлина не подлежит возврату:

если мировое соглашение заключено в процессе исполнения судебного акта арбитражного суда, Верховного Суда РФ (пп. 3 п. 1 ст. 333.40 НК РФ);
ответчик добровольно удовлетворил требования истца после его обращения в Верховный Суд, арбитражный суд и вынесения определения о принятии искового заявления к производству, а также при утверждении мирового соглашения судом общей юрисдикции (пп. 3 п. 1 ст. 333.40 НК РФ);
вы уплатили госпошлину за нижеперечисленные действия, но не произвели их (п. 2 ст. 333.40 НК РФ): государственная регистрация заключения/расторжения брака;
государственная регистрация перемены имени;
внесение исправлений и (или) изменений в записи актов гражданского состояния;
отказ в государственной регистрации прав, ограничений (обременений) прав на недвижимое имущество, сделок с ним (п. 4 ст. 333.40 НК РФ).

Шаг 2. Подготовьте заявление и представьте его в уполномоченный орган (должностному лицу)

Чтобы вернуть госпошлину, нужно подать заявление в адрес органа (должностного лица), уполномоченного совершать юридически значимые действия, за которые уплачена (взыскана) государственная пошлина (п. 3 ст. 333.40 НК РФ).

Обратите внимание! Заявление о возврате излишне уплаченной (взысканной) суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах, а также мировыми судьями, нужно подать в налоговый орган по месту нахождения суда, в котором рассматривалось дело (п. 3 ст. 333.40 НК РФ).

К заявлению приложите (п. 3 ст. 333.40 НК РФ):

решения, определения и справки судов, органов и (или) должностных лиц, осуществляющих действия, за которые уплачивается (взимается) госпошлина, об обстоятельствах, являющихся основанием для полного или частичного возврата пошлины, — в случае возврата госпошлины по делам, рассматриваемым судами;
платежные документы, подтверждающие уплату государственной пошлины, — в случае полного возврата госпошлины;
копии платежных документов — в случае частичного возврата госпошлины.

Для проведения зачета подайте заявление в тот орган или тому должностному лицу, куда вы обращались за совершением юридически значимого действия. К заявлению о зачете приложите следующие документы:

решения, определения и справки судов, органов и (или) должностных лиц, осуществляющих действия, за которые уплачивается госпошлина, об обстоятельствах, являющихся основанием для полного возврата госпошлины;
платежные поручения или квитанции с подлинной отметкой банка, подтверждающие уплату госпошлины (п. 6 ст. 333.40 НК РФ).

Заявление можно представить:

лично;
по почте (направив документы ценным письмом с описью вложения);
через представителя, действующего на основании нотариально удостоверенной доверенности (п. 3 ст. 29 НК РФ).

Если вы подаете заявление лично или через представителя, подготовьте его в двух экземплярах. На втором экземпляре уполномоченный орган (должностное лицо) поставит отметку о принятии с указанием даты приема и вернет его вам.

Срок принятия решения о зачете (возврате) уполномоченным органом (должностным лицом) — 10 дней со дня получения вашего заявления. О принятом решении о возврате (зачете) госпошлины или об отказе в возврате (зачете) вам обязаны сообщить в письменной форме в течение пяти дней со дня принятия решения. Сообщение направят вам по почте или, в случае личного обращения, выдадут на руки (п. п. 4, 8, 9 ст. 78, п. п. 3, 7 ст. 333.40 НК РФ).

Пошлины, которые разрешено возвращать

Налоговый кодекс РФ в п. 1 ст. 333.40 НК РФ регламентирует ситуации, когда гражданам или организациям может быть возвращена (полностью или отчасти) перечисленная ими ранее госпошлина. Сделать это можно не при любой уплате, а только если:

фирма или физлицо перечислили сумму госпошлины выше, чем это было необходимо;
документ, за который была уплачена госпошлина, не был принят или его вернули;
суд оставил иск, за подачу которого перечислялась пошлина, без рассмотрения;
производство по судебному делу было прекращено;

Подлежит ли обжалованию определение суда о возврате госпошлины?

нотариус отказался выполнять действия, оплаченные госпошлиной;
было отказано в выдаче требуемого документа (паспорта, удостоверения и др.);
само лицо, совершившее уплату госпошлины, отказывается от намерения совершить действия с юридическими последствиями.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Последняя причина будет актуальной, только если, оплатив госпошлину, гражданин или компания еще не обратилось к уполномоченным органам. То есть, если обращение было, а затем заявление отозвали, вернуть сумму пошлины будет уже нельзя.

Ошибочные госпошлины

Также можно возвратить госпошлину, перечисленную по ошибке, то есть попавшую не на тот расчетный счет из-за неточностей в платежных реквизитах. Такое случается вследствие ошибок кассира или самого плательщика. Нередкой причиной бывает использование неактуальных (устаревших) реквизитов.

Естественно, будет возращена госпошлина, перечисленная за услуги, за которые она не предусмотрена НК РФ.

Образец заявления в суд

В _____________________
(наименование суда)

Заявитель: _____________________

(ФИО полностью, адрес)

Заявление о возврате госпошлины

Заявитель оплатил госпошлину «___»_________ ____ г. в размере ____ руб. в целях обращения в суд с исковым заявлением _________ (указать, при необходимости, с каким заявлением обращался в суд, было ли оно принято, какие действия совершил суд, какие судебные постановления вынесены, № гражданского дела и наименование лиц, участвующих в деле).

Госпошлина подлежит возврату поскольку _________ (указать обстоятельства, которые служат основанием для возврата госпошлины, перечислить документы, которыми это подтверждается).

На основании изложенного, руководствуясь статьей 333.40 Налогового кодекса РФ,

Прошу:

Произвести возврат госпошлины в размере ____ руб., уплаченных мною «___»_________ ____ г. согласно _________ (указать реквизиты документа об уплате госпошлины).
Выдать справку о возврате госпошлины для налогового органа.

Перечень прилагаемых к заявлению документов:

Подлинный документ об уплате государственной пошлины
Копия определения суда (об отказе в принятии, о возвращении заявления и др.)

Дата подачи заявления «___»_________ ____ г. Подпись _______

заявления:

Заявление о возврате госпошлины в суд

Когда госпошлину не вернуть

Закон оговаривает несколько особых случаев-исключений, при наступлении которых просить о возврате госпошлины неправомерно:

Пошлина была перечислена за регистрацию брака, а свадьба по какой-либо причине не состоялась. То же – при оформлении развода.
Было подано заявление на перемену имени или фамилии, за что была перечислена госпошлина, но заявитель передумал и не стал этого делать.
После подачи иска в судебную инстанцию ответчик на каком-то этапе до окончания процесса сам согласился выполнить исковые требования.
Госпошлина была заплачена, но госорганы отказали заявителю в регистрации:
юридического лица;
ограничений прав на недвижимость (обременений);
сделок с недвижимым имуществом.

Во всех этих случаях госпошлина не будет возвращена плательщику ни полностью, ни частично.

ВАЖНО! Единственное исключение – оформление прекращения регистрации на сделки с недвижимостью и наложение на нее обременений. Если стороны подтвердят свою волю соответствующими заявлениями, они смогут вернуть 50% суммы госпошлины.

Основания для возврата госпошлины

Заявление в суд заинтересованное лицо может подать в случаях, когда:

плательщик вообще отказался от обращения в суд. Неважно по каким причинам, нужен сам факт — отсутствует факт подачи иска в суд
суд отказал в принятии искового заявления (статья 134 ГПК РФ)
вынесено определение о возвращении искового заявления (статья 135 ГПК РФ)
производство по делу прекращено (статья 220 ГПК РФ)
заявление суд оставил без рассмотрения (статья 222 ГПК РФ)
размер госпошлины посчитан неверно (излишняя оплата госпошлины в суд).

То есть должны возникнуть юридически значимые обстоятельства, которые послужат основанием для возврата госпошлины. Их необходимо указать в своем заявлении и подкрепить документами.

Как действовать, чтобы вернуть перечисленную госпошлину

Алгоритм действий юрлица или физлица по возврату суммы госпошлины включает ряд действий, обусловленных законодательством РФ:

Сбор необходимой документации:
для возвращения части пошлины – копии этих документов.

ВНИМАНИЕ! Если требуется вернуть пошлину за судовые обращения, потребуется решение или справка суда, дающая «добро» на возврат всей госпошлины или ее части.

Написание заявления. Строгой формы для него нет, но некоторые организации рекомендуют собственные бланки, которые можно получить непосредственно в их учреждениях либо взять на их сайтах в Интернете. Если заявление составляется по своему усмотрению, в него обязательно надо включить:
цель уплаты;
основания для возвращения;
реквизиты счета для перечисления госпошлины обратно.
Подача заявления. Нужно вручить его начальнику в ту налоговую инспекцию, которая приняла оплату госпошлины. При личном вручении потребуется расписка в получении. Можно направить документ по почте с уведомлением. Подача через Интернет не допускается.
Сроки ожидания. Принятие решения о возврате или невозврате должностной орган принимает в течение декады. А деньги на указанный плательщиком счет поступят в течение 1 месяца – уплату производит орган Федерального казначейства.

Рассмотрение заявления о возврате госпошлины

Заявление о возврате госпошлины подается в тот же суд, который рассмотрел гражданское дело. Если заявление судом возвращено или в его принятии отказано, если гражданин передумал обращаться в суд с иском, заявление все равно подается в этот суд.

Документы можно подать в суд в течение 3 лет. Этот срок налоговый орган и суд будут считать либо с момента перечисления денежных средств в бюджет (когда заявитель не обращался в суд). Либо с момента принятия судом решения о возврате госпошлины. Например, такое решение суд примет автоматически по определению о прекращении производства по гражданскому делу. Пропущенный срок можно восстановить (Восстановление процессуального срока).

К заявлению о возврате госпошлины заявителю необходимо приложить подлинный документ об уплате. Либо указать, что документ суд приобщил к материалам дела. Кроме собственно просьбы о рассмотрении по существу вопроса о возврате платежа, заявитель должен просить суд выдать справку. Без справки суда налоговый орган деньги не вернет.

Заявление о возврате госпошлины рассматривается судьей единолично, судебное заседание по этому поводу не проводится. Суд не вызывает заявителя, поэтому в заявлении должны быть максимально подробно описаны все обстоятельства, чтобы судья все правильно понял.

После вынесения определения (обычно в течение 5 дней) и вступления его в законную силу (15 дней) заявитель получает заверенную копию определения, справку и подлинник документа об уплате госпошлины (если вопрос о возврате госпошлины решен частично, то выдается заверенная копия платежного документа) в канцелярии суда.

Эти документы (оригиналы) вместе с заявлением заинтересованное лицо подает в налоговый орган по месту нахождения суда. Возврат госпошлины в налоговом органе происходит в течение 1 месяца с момента обращения.

Возврат госпошлины в бухгалтерских проводках

Для учета государственных пошлин в ПБУ предусмотрен специальный счет 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по госпошлине». Поскольку деньги, возвращенные в качестве госпошлины, являются для организации доходом, их нужно учитывать на субсчете 91 «Прочие расходы». Проводки будут иметь следующий вид:

дебет 68, кредит 51 «Расчетные счета» – уплата средств в счет государственной пошлины;
дебет 68, субсчет «Расчеты по госпошлине», кредит 91, субсчет «Прочие доходы» – госпошлина, подлежащая возврату, включена в состав прочих доходов;
дебет 51, кредит 68 – госпошлина возвращена полностью (или получена обратно часть госпошлины).

К СВЕДЕНИЮ! Если расходы на уплату госпошлины уже были списаны, а средства удалось вернуть, эти записи необходимо сторнировать.