Налог на недвижимость: нужно ли подавать декларацию при дарении квартиры родственнику или близким, как заполнять налоговую отчетность по НДФЛ и каковы сроки ее сдачи?

Согласно ст. 80 Налогового кодекса (НК) РФ, налоговая декларация представляет собой документ — заявление, составленное налогоплательщиком в письменной или электронной форме, фиксирующее объемы и объекты налогообложения, полученные доходы и источники их получения, расходы, налоговые льготы и т. д. Указанная статья гласит, что декларация составляется каждым из налогоплательщиков по каждому налогу отдельно, после чего она подлежит представлению в налоговые органы по месту жительства (п. 2 ст. 229 НК).

Дополнительно

Согласно п. 18.1 ст. 217 НК РФ, одними из объектов налогообложения являются полученные в дар транспортные средства, акции, паи, доли и недвижимость. Фактическая рыночная стоимость указанных объектов, исходя из главы 23 НК, является иным доходом, которое получило физическое лицо, принимая подарок в свою собственность (пп. 10 п. 1 ст. 208 НК).

При получении в дар указанных предметов дарения лицо их получившее (одаряемый) — обязано представить в налоговые органы по месту своего жительства налоговую декларацию по подоходному налогу в сроки, установленные налоговым законодательством, а именно до 30 апреля, наступающего после получения подарка (п. 1 ст. 229 НК).

Для представления декларации одаряемому следует не позднее указанной даты явиться в налоговые органы, в которых ему, согласно абз. 5 п. 3 ст. 80 НК, бесплатно предоставят бланк декларации для его заполнения. Кроме того, подать налоговую декларацию при дарении можно в электронной форме посредством использования официального сайта ФНС.

При заполнении декларации одаряемому понадобятся следующие документы:

• паспорт;
• ИНН;
• договор дарения;
• правоустанавливающие документы на предмет дарения.

К сведению

После заполнения и подачи декларации налоговый орган рассчитывает сумму подлежащего к уплате налога, о чем уведомляет налогоплательщика посредством почтовой связи.

Вместе с уведомлением о расчете налога одаряемый получает квитанцию, по которой он обязан оплатить НДФЛ в любом отделении любого банка. В указанном уведомлении также устанавливается крайний срок уплаты налога, после нарушения которого на одаряемого будут наложены штрафные санкции.

Нужна ли налоговая декларация при дарении?

Согласно ст. 80 НК РФ, декларация представляет собой письменное или электронное заявление налогоплательщика. В ней отражаются сведения о полученных доходах для расчета НДФЛ.

Размер налога на доходы физических лиц зависит от статуса плательщика:

• Резидент – гражданин, пробывший на территории РФ не менее 183 дней в течение последних 12 месяцев;
• Нерезидент – человек, находящийся в России до 183 дней за последний год.

Для резидентов ставка устанавливается в размере 13%, для нерезидентов – 30% (ст. 224 НК РФ). Вне зависимости от места нахождения резидентами признаются военнослужащие, проходящие военную службу за границей, а также сотрудники органов государственной и муниципальной власти, пребывающие на территории иностранного государства.

При дарении декларация подается в ИФНС по месту жительства плательщика, если он получает в качестве подарка недвижимость, транспортное средство, акции, доли или паи.

Когда предоставлять налоговую декларацию при дарении необязательно?

Уплата НДФЛ и предоставление декларации – обязанность одаряемых: они получают доход в виде имущества. Согласно ст. 217 НК РФ, от налогообложения освобождаются близкие родственники дарителей: родители, дети, полнородные и неполнородные братья и сестры, внуки, внучки. Даже если они получают по безвозмездной сделке жилье или автомобиль, НДФЛ не платится.

Также налогообложение не применяется при получении по договору дарения (далее – ДД) денег или дара в натуральной форме вне зависимости от степени родства дарителя и одаряемого.

В вышеуказанных случаях декларация не предоставляется, налог не платится. Но при необходимости документ потребуется, если ИФНС заподозрит гражданина в намеренном уклонении от уплаты налогов. Помимо нее, придется предоставить документы, подтверждающие родство с дарителем. Такие случаи встречаются крайне редко.

Определение стоимости полученного по сделке дарения имущества

Как известно, стоимость полученного одаряемым в дар имущества имеет особую важность при расчете размера, подлежащего уплате подоходного налога, поскольку именно она является его фактическим доходом — экономической выгодой. При этом, исходя из информационного Письма Минфина РФ, № 03-04-05/3074 от 28.01.15 г., определению в целях подоходного налогообложения (глава 23 НК) подлежит именно рыночная стоимость (ст. 7 ФЗ № 135) предмета дарения, на дату заключения договора, по которому этот предмет был отчужден.

Определение рыночной стоимости предмета дарения базируется на рыночной стоимости аналогичных имущественных благ, существующей на дату дарения. Определение конкретного размера рыночной стоимости конкретного предмета дарения в целях использования этой стоимости при налогообложении может осуществить лишь уполномоченный на то оценщик, действующий на основании ФЗ № 135 от 29.07.98 г.

К сведению

Согласно ст. 11 ФЗ № 135, итоговым документом, содержащим конкретную рыночную стоимость на день дарения, определенную в порядке оценки оценщиком, будет являться отчет, составленный в письменной или электронной форме. Именно из стоимости, определенной указанным отчетом, одаряемому следует определять размер подоходного налога, подлежащего уплате.

В то же время, если предметом дарения выступает объект недвижимости, в целях налогообложения может использоваться указанная в договоре кадастровая стоимость этого объекта, но только если она будет соответствовать рыночной стоимости (Письмо Минфина №03-04-05/21903). Если налоговый орган обнаружит несоответствие такой стоимости с рыночной более чем на 20%, он произведет доначисление налога и начислит пеню, что будет вполне законно, исходя из Определения ВС РФ № 34-КГ14-3.

Пример

Гражданин Лопухов по заключенному между ним и гражданином Ахметовым договору дарения безвозмездно получил квартиру в многоэтажном доме. Ввиду того, что между ним и дарителем не было родственных связей, Лопухов обязывался уплатить в государственную казну подоходный налог, составляющий 13% от стоимости полученного им жилья. При заполнении налоговой декларации в качестве налоговой базы одаряемый использовал кадастровую стоимость указанного объекта недвижимости — 1,5 млн рублей, которая была указана в справке из БТИ и в заключенном сторонами договоре дарения. Соответственно, уплате в качестве НДФЛ подлежало 195 тыс. рублей. Через некоторое время после подачи декларации Лопухов получил по почте квитанцию для уплаты НДФЛ, которую и оплатил в отделении ближайшего банка. По прошествии некоторого времени Лопухов получил уведомление о проведенной в отношении него камеральной налоговой проверки. Указанная проверка определила некоторые расхождения в сумме полученного им в натуральной форме дохода и в сумме, подлежащей налогообложению. Так, по мнению сотрудников налоговой инспекции, Лопухов обязан был исчислять сумму подоходного налога исходя из рыночной, а не кадастровой стоимости полученного в дар объекта недвижимости, которая на момент дарения составляла 2 млн. рублей. Неправильное применение Лопуховым законодательных норм, по мнению налоговиков, привело к занижению налоговой базы более чем на 20%, ввиду чего они намерены взыскать с гражданина Лопухова недоудержанные суммы подоходного налога.

В судебном заседании представитель налогового органа утверждал, что, согласно ст. 41 НК, указанный объект недвижимости, полученный Лопуховым в качестве дара, является его доходом в натуральной форме, который является экономической выгодой. Такая экономическая выгода подлежит налогообложению исходя из ее именно рыночной, а не кадастровой стоимости. Такие выводы основаны на том, что кадастровая стоимость не свидетельствуют о реальной оценке стоимости объекта недвижимости исходя из того, что она не учитывает всех требуемых для ее определения характеристик: стоимости других объектов недвижимости, спроса на такие объекты в конкретном регионе и прочих существенных обстоятельств, определяющих реальную экономическую выгоду, полученную Лопуховым на момент дарения.

Более того, в качестве доказательств представитель налоговых органов предъявил суду отчет об оценке указанной квартиры, проведенной оценщиком К. по запросу налоговых органов. Согласно ей, рыночная стоимость квартиры на момент дарения составляла 2 млн. рублей, что доказывало занижение налоговой базы на 25%, ввиду чего сумма уплаченного налога должна была составлять 260 тыс. рублей, а бюджет не получил 65 тыс. рублей.

Выслушав аргументы представителя налогового органа, суд удовлетворил его требования и обязал одаряемого Лопухова доплатить недоудержанные суммы НДФЛ, а также присудил уплатить пеню и штраф.

Как определить стоимость подарка для заполнения декларации и расчета налога?

В форме 3-НДФЛ указывается стоимость подаренного объекта, она зависит от вида подарка:

• Жилье, коммерческий объект недвижимости, земельный участок, гараж, иная недвижимость. Для расчета используется кадастровая стоимость;
• Транспортное средство. Если в дарственной указана цена, используется договорная стоимость. При отсутствии налог рассчитывается, исходя из рыночной цены;
• Доля в ООО. Применяется фактическая стоимость на момент совершения сделки.

Важно! Расчет НДФЛ плательщик производит самостоятельно, указывает все суммы в декларации. Если у налоговой возникнут вопросы, может потребоваться уточнение.

Нужно ли платить налоги на дарение? Кто освобожден от НДФЛ?

Как оформить договор дарения чужому человеку?

Перечень дополнительных бумаг

Помимо налоговой декларации принесите соответствующие бумаги.

1. Обязательно сделайте ксерокопию своего паспорта.
2. Также, вам в обязательном порядке необходимо предоставить договор дарения, который был составлен между вами.
3. Если речь идет о законном представителе, то должна быть приобщена доверенность.
4. Еще необходимо предоставить и такие бумаги, как полученное свидетельство о праве собственности на одаряемого.

Дополнительно налоговый орган может потребовать и другие бумаги, так как могут появиться дополнительные вопросы.

Порядок подачи налоговой декларации при дарении

Декларация подается при личном посещении ИФНС, заказным письмом с уведомлением о вручении, через МФЦ или личный кабинет на сайте налогового органа, через «Госуслуги» при наличии подтвержденного аккаунта.

Пошаговый порядок выглядит так:

1. Сбор документов и предоставление декларации в ИФНС.
2. Проведение камеральной проверки сотрудниками ИФНС. Максимальный срок составляет 3 месяца.
3. Отправка плательщику налогового уведомления и платежного документа.

Оплата НДФЛ по реквизитам платежного документа производится в установленные сроки.

Совет юриста: если вы планируете предоставлять декларацию лично в МФЦ или ИФНС, лучше заблаговременно записаться на прием через сайт. Это позволит избежать длительного ожидания в очереди.

Форма и содержание налоговой декларации 3-НДФЛ при дарении

Форма 3-НДФЛ утверждена Приказом ФНС России от 03.10.2018 № ММВ-7-11/[email protected] Ее плательщик заполняет самостоятельно, потребуется информация:

• Ф.И.О., дата рождения, адрес регистрации, паспортные данные гражданина;
• Код статуса налогоплательщика;
• Номер телефона;
• Количество листов;
• КБК, ОКТМО, сумма налога к уплате;
• Общая сумма полученных доходов в порядке дарения;
• Сумма налога к уплате;
• ИНН;
• Кадастровая стоимость недвижимости.

На всех листах ставится подпись с расшифровкой.

Налоговая декларация (3-НДФЛ) при дарении:

Общие правила заполнения декларации

При оформлении 3-НДФЛ нужно придерживаться общих рекомендаций, иначе в ИФНС могут отказать в принятии документа:

1. Не допускается наличие исправлений, ошибок.
2. Если декларация скрепляется степлером, нельзя допускать деформацию штрих-кодов.
3. Для исчисления доходов используются рубли.
4. Поля заполняются слева направо.
5. Если при заполнении кода ОКТМО остаются свободные клетки, они заполняются прочерками.
6. В нижней части каждой страницы полнота и достоверность сведений подтверждаются подписью налогоплательщика с расшифровкой.
7. Сведения в документ вписываются заглавными буквами, разборчивым почерком.

Совет юриста: если есть возможность, лучше воспользоваться программой «Декларации» для заполнения формы 3-НДФЛ. Ее можно скачать на официальном сайте налоговой службы. Это существенно упростит процедуру оформления.

Сроки подачи налоговой декларации

Декларация предоставляется в ИФНС до 30 апреля года, следующего за датой оформления дарственной. После сверки налог уплачивается до 15 июля. Если указанные даты приходятся на выходные или праздники, крайний срок переносится на ближайший будний день.

Документы

Вместе с декларацией в ИФНС предоставляется паспорт и договор дарения. Другие документы не требуются.

Когда нужно подавать декларацию 3-НДФЛ в 2021 году

Чтобы уплатить подоходный налог на дарственную недвижимость новому владельцу достаточно просто предоставить соответствующую декларацию (3-НДФЛ). Однако, сделать это ему нужно не позднее 30 апреля года, который следует за годом совершения сделки. К примеру, если гражданин вступил в право собственности в феврале 2021, то он должен подать декларацию в налоговую до 40 апреля 2021 года.

Напоминаем ещё раз нашим читателям, что при оформлении дарственной предметом которой выступает дом, квартира или другое недвижимое имущество – одаряемый становится собственником не в момент подписания договора дарения, но после проведения установленной законодателем государственной регистрации в органах Росреестра. Таким образом, исчисление налогового периода начинается с момента перехода подаренного имущества в собственность одаряемого, после получения им на руки выписки из ЕГРН.

Пример от юриста

Даритель совершил передачу дома 13 декабря 2021 года, после чего стороны сделки отправились в регистрирующий орган для передачи пакета необходимых документов для перерегистрации права собственности. При этом, процесс регистрации был окончен лишь к середине января следующего года. Согласно действующему налоговому законодательству РФ, новый владелец жилья должен подать декларацию 3-НДФЛ в 2021 году.

Ответственность за несвоевременное представление налоговой декларации

Согласно ст. 119 НК РФ, при нарушении установленного срока предоставления декларации плательщик привлекается к ответственности. С него взыскивается штраф в размере 5% от неуплаченной суммы за каждый месяц просрочки. Минимальный размер штрафа составляет 1 000 руб., максимальный – 30% от не перечисленных средств в бюджет.
Пример из практики:

Гражданин получил по дарственной квартиру, кадастровая стоимость – 2 000 000 руб. Размер НДФЛ к уплате составляет 260 000 руб. при ставке в 13%. Он просрочил оплату налога на 1 месяц, за что его привлекли к ответственности и обязали заплатить штраф в размере 5%. Общая сумма составила 13 000 руб.

Из-за пропуска срока вместо 260 000 руб. ему пришлось заплатить 273 000 руб.

Важно! За непредоставление документа существует и административная ответственность по ст. 15.5 КоАП РФ. Санкции предусматривают предупреждение или взыскание штрафа в размере до 500 руб.

Чем грозит несвоевременное декларирование или неуплата налога?

Многие граждане пренебрегают правилами уплачивать налог. Они считают, что если нарушат требования закона, то сэкономят свои денежные средства. Но это далеко не так.

В ситуации, если вы будете пренебрегать требованиям закона, то вполне вероятно, что окажетесь не в самой приятной ситуации.

А именно, будьте готовы к тому, что налоговый орган может подать на вас в судебную инстанцию.

Суд, вероятнее всего, при отсутствии у вас веских причин для неуплаты примет сторону налогового органа. Это значит, что вас принудительно заставят выплачивать сумму.

Так, вам будет необходимо либо выплатить сумму налога, при этом, если были начислены пени, то и их, или же, взыскание обратят на ваше имущество. Согласитесь, это неприятно, поэтому постарайтесь избежать подобных ситуаций.

Всё в ваших руках. Не затягивайте с оплатой, ведь трехмесячный срок – это вполне реальный срок для того, чтобы оплатить стоимость сделки дарения.

Ответы юриста на частые вопросы

Можно ли подать 3-НДФЛ через другого человека, если нет возможности сделать это самостоятельно или через интернет?

Да. Нужно составить доверенность, она предоставляется вместе с декларацией. Сведения о ней указываются в самом документе.

Кто подает декларацию и платит налог при дарении от юридического лица работнику?

Работодатель. Подарки совокупной стоимостью до 4 000 руб. в год налогом не облагаются.

Полагается ли налоговый вычет при дарении?

Нет, даритель не получает доход и не платит налоги, а одаряемый не тратит деньги.

Мне подарили долю в квартире, договор удостоверен нотариусом. Узнает ли ИФНС о сделке, если я не подам декларацию?

Да, узнает. Сведения в ИФНС обо всех удостоверенных сделках с имуществом граждан передаются нотариусами.

Как определить рыночную стоимость автомобиля для налоговой?

Нужно указать ее в дарственной, исходя из средних расценок на машину в регионе, или заказать независимую оценку.

Даритель никогда не платит налога

Встречаются ситуации, когда налоговый орган присылает письмо дарителю, требуя задекларировать доход и уплатить налог. При получении такого письма не стоит беспокоиться — налоговый орган иногда получает только данные об отчуждении имущества, предполагая при этом, что была совершена продажа, и Вы получили доход. Вы можете проигнорировать письмо налоговой службы или написать объяснительную записку и приложить к ней копию договора дарения.

В дальнейшем в этой статье мы будем рассматривать только ситуации, когда Вы получили в дар имущество или денежные средства.

Где найти наименование кодов видов доходов

Коды видов доходов, приводимые в приложениях 1 и 2 к разделу 2, принципиально различны. Для приложения 1 они перечислены в приложении № 3 к Порядку заполнения 3-НДФЛ, содержащемуся в приказе ФНС от 28.08.2020 № ЕД-7-11/[email protected], которым утверждена и форма декларации. А для приложения 2 эти коды приведены в приложении № 4 к Порядку заполнения.

Коды, относящиеся к приложению 1, делятся на 10 видов и имеют нумерацию от 01 до 10. Среди них выделяются доходы, возникающие:

• при продаже недвижимости или долей в ней и определяемые как цена продажи — код 01;
• при продаже недвижимости или долей в ней и определяемые как кадастровая стоимость, умноженная на 0,7 — код 02;
• продаже другого (отличного от недвижимого) имущества — код 03;
• операциях с ценными бумагами — код 04;
• сдаче имущества в аренду — код 05;
• дарении денег или имущества — код 06;
• оплате за труд (по трудовому или ГПХ-договору), налог с которой удерживает налоговый агент — код 07;
• оплате за труд (по трудовому или ГПХ-договору), налог с которой налоговый агент не смог удержать (в т. ч. частично) — код 08;
• выплате дивидендов — код 09;
• иных операциях — код 10.

Для приложения 2 предусмотрены коды с 21 по 32:

• прибыль КИК — код 21;
• дивиденды — код 22;
• проценты — код 23;
• роялти — код 24;
• доходы от отчуждения имущества — код 25;
• доходы от отчуждения акций и аналогичных прав, более 50% стоимости которых представлено недвижимым имуществом, расположенным в другом государстве — код 26;
• доходы от оказания независимых личных услуг — код 27;
• доходы от работы по найму — код 28;
• гонорары директоров и другие подобные выплаты, получаемые в качестве члена совета директоров или любого другого руководящего органа компании — код 29;
• доходы от личной деятельности в качестве артиста театра, кино, радио или телевидения, музыканта или спортсмена — код 30;
• доходы от государственной службы — код 31;
• иные доходы — код 32.

Отражение в программе

Для того чтобы в программе отразить выдачу подарка сотрудникам необходимо первоначально в «Настройке расчета зарплаты» («Настройка» — «Расчет зарплаты») установить флаг «Выдаются подарки и призы сотрудникам предприятия».

После этого появится доступ к документу «Приз, подарок» в разделе «Зарплата». Именно этот документ регистрирует выдачу сотрудникам неденежных подарков с целью исчисления налога и страховых взносов с их стоимости.

В документе обязательными реквизитами являются:

• месяц, в котором происходит выдача подарка;
• организация, от лица которой будет выдан подарок;
• переключатель «Подарок» установлен по умолчанию, но можно выбрать и второй вариант «Приз, выигрыш в конкурсе»;
• дата выдачи — это дата фактического получения дохода в виде стоимости подарка;
• в разделе «Взносы» устанавливается флаг «Подарок (приз) предусмотрен коллективным договором», если необходимо начислить страховые взносы со стоимости подарка. В этом случае доход регистрируется как доход, целиком облагаемый страховыми взносами. При этом страховые взносы рассчитываются документом «Начисление зарплаты и взносов» (раздел «Зарплата» — «Начисление зарплаты и взносов»).
• в табличной части документа заполнение происходит по кнопке «Добавить» или по кнопке «Подбор списком сотрудников» (заполняется сотрудник, сумма дохода, коды вычета. если стоимость подарка более 4000 руб., сумма вычета и сумма налога).
• в поле «Мотив поощрения» можно указать причину выдачи подарка.

После записи и проведения данного документа можно вывести на печать приказ № 11-Т.

Откройте доступ к закрытой части «Клерка» с подпиской «Премиум». Получите сотни вебинаров и онлайн-курсов, безлимитные консультации и другой закрытый контент для бухгалтеров.

Успейте подписаться со скидкой 20% до 15.10.2021. Подробнее про «Премиум» тут.

Как составляется декларация

Ежегодно форма декларации изменяется, поэтому при заполнении необходимо убедиться, что она является актуальной.

В основном, порядок заполнения декларации следующий:

1. На начальной странице указываются все коды (их значение можно найти в специализированных справочниках кодов или в отделении ФНС).
2. Указываются все личные данные налогоплательщика.
3. В разделе 1 указываются сведения о сумме налога и источник полученного дохода.
4. В разделе 2 производится расчет налога — указываются данные договора дарения.
5. В листе Е и Д отображается информация, которую необходимо заполнить при получении налогового вычета (при дарении он отсутствует).
6. Последний раздел содержит в себе отражение информации обо всех рассчитанных суммах.

Форма налоговой декларации за 2021 год