Договор ГПХ: что это такое, как оформляется, риски и налоги

Аббревиатура ГПХ расшифровывается как гражданско-правовой характер. Соответственно, договоры ГПХ – это особый вид трудовых соглашений, регулируемый гражданским законодательством. Чаще всего такие контракты подписывают компании и сотрудники, которые нанимаются на конкретный короткий срок для оказания четко определенного спектра услуг. При этом договором ГПХ можно узаконить отношения не только с наемным работником-физлицом, но и с ИП, подрядчиком-юрлицом и т.д.

В чем отличие работы по гражданско-правовому договору от работы по трудовому договору?

Что такое оформление по договору ГПХ и чем он отличается от трудового договора?

Договор гражданско-правового характера (сокращенно ГПХ) – это документ, который регулируется нормами Гражданского кодекса РФ. Суть его в том, что стороны прописывают в нем результат работы, который должен получить заказчик, имущественные отношения и другие вопросы, не вступая при этом в трудовые отношения

.

Проще говоря, по договору ГПХ физическое лицо обязуется выполнить для организации или ИП определенные работы с определенным итогом. При этом сотрудником фирмы или ИП исполнитель являться не будет.

Виды договоров гражданско-правового характера:

• договоры подряда,
• договоры возмездного оказания услуг,
• авторские договоры, например, на написание книги для издательства или статьи для журнала. Такие договоры могут заключаться с фрилансерами.

Нормы Трудового кодекса на договоры ГПХ не распространяются. Отношения между сторонами регулируются Частью 2 ГК РФ (главы 37-41). В документе не должны использоваться термины трудового законодательства.

Еще несколько важных особенностей ГПХ, которые отличают их от трудовых договоров:

• По гражданско-правовому договору главное – это результат, а не процесс. Обязательно устанавливается срок и определяется результат выполнения работы. По трудовому договору работник устраивается на конкретную должность, которая предусматривает выполнение определенных трудовых обязанностей.
• В договоре гражданско-правового характера должны быть сроки окончания действия соглашения (ст.708 и ст.783 ГК РФ). Трудовые договора в большинстве случаев не имеют конкретных сроков действия.
• Каждому виду соглашений, которые могут носить гражданско-правовой характер, посвящена отдельная глава. ГК РФ дает точные определения основным понятиям – работа и услуга — в ст.703 и ст.779 соответственно.

Предмет договора: какие услуги будут оказаны

«Какие услуги оказывает исполнитель?» — на юридическом языке это называется предмет договора.

Чем подробнее вы укажете, что вам необходимо получить от исполнителя, тем меньше рисков — лучше, если стороны обе на берегу чётко понимают, о чём они договорились, чем доказывают это друг другу потом… иногда в суде.

Часто стороны скупятся на слова и пишут в договоре лаконично — например, «консультационные услуги». Но какая нужна консультация заказчику? Сделать сайт, перевести текст, обжаловать решение госоргана? Когда ясности нет, этим может воспользоваться недобросовестный исполнитель: может быть так, что стороны лично или по телефону договорились, что заказчик хочет научиться искать сотрудников, а консультация в итоге была про то, как оформлять их трудоустройство.

Если произойдёт такая ситуация, то без письменных доказательств будет сложно доказать свою правоту, так как предмет договора можно толковать по-разному. Суд, если до него дойдёт, будет отталкиваться от фактов. А факт — в том, что услуга оказана. Если ещё и оплачена вперёд, то это совсем грустно.

Плюсы и минусы гражданско-правового договора для исполнителя

Плюсы и минусы гражданско-правового договора для заказчика

ГПД с бывшим государственным или муниципальным служащим

Многие знают, что закон обязывает бывшего служащего в течение 2 лет после увольнения с государственной или муниципальной службы сообщать новому работодателю о своём последнем месте службы. А новый работодатель обязан сообщать бывшему работодателю о заключении трудового договора.

Такая обязанность распространяется на тех сотрудников, чьи должности были включены в специальные перечни, которые определяются ФЗ №273 — законом о противодействии коррупции. Перечней больше, чем один: основной из них вот этот, но в регионах могут быть и свои.

Получается, что бывшего служащего распознать не так-то просто… но всё-таки можно. Определяют их по трудовой книжке: там будет ссылка не на Трудовой Кодекс, а на ФЗ о ГГС — Федеральный закон «О государственной гражданской службе Российской Федерации». У бывших муниципальных служащих такой записи нет, поэтому надо смотреть на название должности: если видите что-что наподобие «начальник отдела информационных технологий администрации такого-то городского округа» — то это, несомненно, он самый. А это значит, что именно туда, в администрацию, и надо направить уведомление.

Но если даже договор не трудовой, а ГПХ, то такая обязанность у заказчика тоже есть. Впрочем, есть и нюансы: уведомлять нужно, если стоимость работ или услуг по договору (или всем договорам, если их несколько) превышает 100 000 ₽ в месяц. И даже если такой договор или договоры заключены на срок меньше месяца, а общая сумма больше 100 000 ₽, то обязанность уведомить сохраняется.

Уведомление подаётся в течение 10 календарных дней после заключения договора ГПХ: например, заключили 13 января 2021 года — уведомили до 23 числа включительно.

Пряников тут нет, есть только кнут: тех, кто забыл сообщить вовремя, покарает КоАП — будет штраф до 500 000 ₽. Нижняя планка — 100 000 ₽. Согласитесь, немаленькая сумма.

Когда и с кем можно заключать договор ГПХ?

Важно понимать, что ГПХ – это не трудовые отношения: предметом регулирования выступает результат, а не процесс деятельности.

Если заключение такого договора с юридическим лицом или ИП не вызывает никаких сомнений, то с физическим лицом ситуация сложнее. При этом не важно, какие услуги он предоставляет. Статья 15 ТК РФ устанавливает недопустимость маскировки трудовых отношений под гражданско-правовые.

Есть риск переквалификации договора ГПХ с физическим лицом в трудовой договор, если проверяющие посчитают, что заказчик и исполнитель на самом деле находятся в трудовых отношениях. Крайне важно, какие формулировки будут в договоре гражданско-правового характера и в актах, оформляемых по результатам выполнения работ. В любом случае при заключении договора ГПХ с физическим лицом заказчику лучше проконсультироваться с юристами о рисках и проверить все формулировки в документах.

По срокам действия договоров ГПХ не существует никаких строгих критериев. Временные рамки определяются при обсуждении, обоюдно.

Также этот договор может быть пролонгирован (продлен). При этом должно быть составлено дополнительное соглашение об изменения сроков выполнения работы.

Какой результат исполнитель передаст вам?

Этот вопрос тесно связан с предыдущим и необходим, чтобы зафиксировать необходимый заказчику результат. Например, если предмет договора — услуги по привлечению клиентов, то результатом может быть 100 звонков в неделю. Тогда в договоре можно зафиксировать, что если звонков было меньше, то услуга не оказана.

Ещё примеры: результатом работы транспортной компании может быть перемещение груза из точки А в точку Б в целости и сохранности; результатом работы переводчика — текст на том языке, который нужен заказчику. Конечно, надо указать и конкретный срок — так ни у исполнителя, ни у заказчика не будет шансов что-то понять не так.

В каких случаях договор ГПХ могут признать трудовым?

Переквалификация договора ГПХ – это как минимум неприятно, потому что гражданско-правовая сделка с работником имеет ряд больших плюсов. Такой персонал является внештатным. Это значит меньше кадровой работы, отсутствие обязанности оплачивать больничные и отпуска, в том числе декретный и детский. Не нужно даже предоставлять рабочее место.

В случае перевода соглашений в разряд трудовых придется доначислить взносы в ФСС и уплатить пени. Могут потребовать назначить сэкономленные социальные пособия.

Основные критерии для признания отношений трудовыми:

• В договоре ГПХ указана трудовая функция, а не конкретные работы и результаты. Например, прописано, что исполнитель пишет тексты в целом, а должны быть прописаны конкретные тексты (например, копирайтер обязуется подготовить текст о компании и описания для карточек товаров в количестве 50 штук).
• Исполнитель получает одинаковую оплату каждый месяц. Это выглядит странно, т.к. по договору ГПХ объем работ обычно варьируется и не может каждый месяц совпадать.
• Исполнитель систематически выполняет одну и ту же работу. Спектр его задач не меняется. iИсполнитель работает на территории заказчика, имеет там оборудованное рабочее место.
• В соглашении нет обязательных пунктов, например, о сроках выполнения работ.
• В договоре прописаны правила внутреннего распорядка.
• Исполнителю предоставляется отпуск, оплачивается больничный или выдается премия, что может получать только штатный сотрудник, оформленный по ТК РФ.
• Имеется упоминание о подчиненности штатным сотрудникам компании-заказчика.
• Исполнитель по договору ГПХ направляется в командировку, ему выплачиваются командировочные.

Какие налоги платит работодатель по договору ГПХ?

Если выплата производится физическому лицу, то из гонорара необходимо удерживать и платить НДФЛ в размере 13%. Если заказчиком выступает организация, то данный налог рассчитывает и переводит в бюджет заказчик, поскольку в этом случае он является налоговым агентом.

Например, вознаграждение по договору ГПХ составляет 10000 рублей. По факту заказчик переведет работнику на 13% меньше, то есть 8700 руб. Сумму НДФЛ в размере 1300 руб. заказчик перечислит в бюджет.

Исключение – договор ГПХ, заключенный с ИП. В этом случае налоги с выплат по договору гражданско-правового характера оплачивает индивидуальный предприниматель.

Таблица 1. Налоги, которые нужно платить с выплат по договору гражданско-правового характера.

Важные нюансы по налогообложению выплат по договорам ГПХ:

• Физическое лицо, получая выплаты по договорам ГПХ, имеет право использовать стандартные налоговые вычеты. Например, вычет при покупке недвижимости, оплате обучения или медицинских услуг, включая услуги стоматолога, вычеты при наличии на иждивении несовершеннолетних детей. Таким образом можно снизить сумму подоходного налога, который переводится государству, или вернуть из бюджета уплаченные ранее налоги.
• Чтобы воспользоваться налоговыми вычетами, физическое лицо должно предоставить чеки на все расходы.
• Удержание и перечисление страховых взносов по договору ГПХ заказчиками осуществляется не в пользу различных фондов, а строго в налоговую инспекцию.
• Любые взносы платятся только в случае, если соглашение между исполнителем и заказчиком предполагает оказание услуг авторского характера или выполнение работ подряда. При оформлении соглашений в отношении аренды или денежного займа социальные платежи в бюджет местного образования не перечисляются.
• При заключении сделки, целью которой является не только выполнение работ, но и передача прав на имущество, строки дохода второй стороны необходимо подразделять на облагаемое вознаграждение и не облагаемые финансовые поступления. Взносы будут удержаны только с первой части.

По договорам с самозанятыми платить НДФЛ не нужно

НДФЛ не платят самозанятые физлица. Вместо него платят пониженный налог в размере 4-6 %. И делают это всегда сами, без агентов.

Выходит, предпринимателю удобнее работать с самозанятыми. Хлопот с налогами и отчётами нет, штрафы не грозят. Однако сотрудничать с самозанятыми не получится, если:

• он бывший работник предпринимателя, а после увольнения не прошли два года;
• работает от имени предпринимателя по договору агентирования, комиссии или поручения;
• оказывает курьерские услуги;
• зарабатывает больше 2,4 миллиона в год.

Если физлицо не может быть самозанятым, с ним сотрудничают как с обычным физлицом. И в качестве налогового агента платят за него налог.

Порядок приема работ по договору гражданско-правового характера

Принимаются выполненные работы (услуги) по акту приемки-передачи выполненных работ (услуг).

За нарушение сроков выполнения работ с подрядчика может взыскиваться неустойка в виде штрафа или пеней. В случае причинения ущерба имуществу заказчика подрядчик должен возместить убытки в полном объеме.

Кроме того, в отличие от трудового договора, по договорам подряда или возмездного оказания услуг исполнитель несет риск случайной гибели или случайного повреждения результата выполненной работы до ее приемки заказчиком.

Порядок расторжения договора ГПХ

В этой части статьи мы расскажем, как правильно расторгнуть договор ГПХ и какие нюансы есть в этом процессе.

• Договор оказания услуг может расторгнуть в одностороннем порядке и заказчик, и исполнитель, если один оплатит другому понесенные расходы. Расторгнуть подряд в одностороннем порядке вправе только заказчик, если оплатит расходы подрядчика.
• Как расторгнуть договор ГПХ, если обе стороны решили прекратить сотрудничество? В этом случае оформляется письменное соглашение о расторжении. Порядок расторжения может быть прописан в договоре ГПХ. Тогда стороны действуют по описанным правилам.
• Расторгнуть договор ГПХ через суд можно только в случае, если вторая сторона против или не отвечает на уведомление о расторжении в установленный соглашением срок или в течение 30 дней, если срок не установлен.

В отличие от трудового договор ГПХ сам себя регулирует в части порядка расторжения сторонами. Данные условия могут прописываться в одном из пунктов или находиться в составе «прав сторон».

Обычно договор предусматривает определенные гарантии сторон на случай, если исполнитель начнет работу над заказом, а клиент решит отказаться от проекта. Пункты соглашения могут предусматривать компенсации или другие санкции к стороне-инициатору разрыва взаимоотношений. Если такого пункта нет, сторона должна написать уведомительное письмо с пояснениями, на основании которого договор может быть расторгнут.

Аванс, выплаченный по договору ГПХ, может быть возвращен заказчику при условии невыполнения договора или несоблюдения сроков, если это прописано в самом договоре, либо в судебном порядке.

ГПД — это вам не ТД: «исполнитель» не равно «работник»

Как говорится в хороших и плохих детективах, всё сказанное вами может быть использовано против вас. Отсюда вывод: договор ГПХ не должен содержать в себе ничего, что могло бы указывать на трудовые отношения. Это важно.

Многие, увы, путают трудовой договор и ГПД с физлицом. Логика в этом случае примерно такая: я же поручаю ему Работу — значит, он Работник, а то, что он Заработает, я ему Заплачу. А раз так, то и напишем все эти слова — работник, работодатель, зарплата — в договоре… и напрасно.

В предмете договора не должно говориться про «услуги менеджера по управлению персоналом» — правильно написать, что нам нужны «консультационные услуги в сфере управления персоналом». Иными словами, убираем название должности, оставляем суть.

Нужно чётко понимать, что исполнитель по договору ГПХ — не сотрудник: он не подчиняется правилам внутреннего трудового распорядка, получает не зарплату, а вознаграждение, а в должностную инструкцию может заворачивать хоть колбасу, хоть рыбу, потому что она к нему тоже не относится. Соответственно, признаков трудовых отношений не должен содержать не только предмет, но другие части договора. Кстати, несколько лет назад у нас была подробная статья про то, чем трудовой договор отличается от гражданско-правового.

Если всё же решено включить в ГПД некоторые трудовые условия, то надо помнить: в случае спора такой договор может быть признан трудовым, если суд установит, что фактически регулируются трудовые отношения. Слово «суд» можно заменить на «ГИТ» — государственная инспекция труда — у этого ведомства тоже есть такие полномочия. А исполнитель, таким образом, превратится в работника, с которым теперь расстаться очень непросто. Обычно по собственному желанию не хочет никто, а по соглашению сторон — это же деньги, деньги…

Кроме того, весьма вероятны (а если дойдёт до официального разбирательства, то неизбежны) санкции: для организаций штраф до 100 000 ₽, для ИП — до 10 000 ₽. Также надо будет начислить деньги на отпуск и заплатить в фонд социального страхования.

Поэтому мы рекомендуем заключать договоры ГПХ только на временные, нерегулярные работы, а тех, кто нужен постоянно — брать в штат и заключать с ними трудовой договор.

Как понять характер отношений между вами и заказчиком? Просто представьте, что вместо заключения договора оказания услуг вы приняли его на работу. Если ничего не поменяется — налицо трудовые отношения.

Резюме

Договор ГПХ – это не простой документ или формальность. До его подписания необходимо внимательно прочитать все условия.

Если вы чего-то не понимаете или сомневаетесь, что документ защищает ваши интересы, обязательно проконсультируйтесь с юристами. Договор гражданско-правового характера – это не трудовое соглашение, где работник серьезно защищен нормами ТК РФ. Чаще всего ГПХ защищает интересы заказчика и может иметь много нюансов по отношению к исполнителю.

Автор: Kadrof.ru (KadrofID: 79032) Добавлено: 30.05.2019 в 13:14

В избранное

Комментарии (43)

Валентина (KadrofID: 100310 )

Подскажите пож,когда работаешь по договору гпх,работадательно даёт справки о доходах,для оформления субсидии

05.04.2020 в 14:25

Сергей Антропов (KadrofID: 5 )

Валентина, если Вы спрашиваете о справке о доходах по форме 2-НДФЛ, то такую справку, работая по договору ГПХ, Вы можете получить. В ней работодатель отразит полученные Вами доходы и удержанные налоги. Выдача такой справки регулируется ст. 230 Налогового Кодекса РФ.

01.05.2020 в 17:37

Наталья (KadrofID: 111378 )

Скажите если человек устроен по договору ГПХ он может встать на учёт биржи труда?

05.08.2020 в 01:20

Сергей Антропов (KadrofID: 5 )

Наталья, нет. Согласно Закону РФ от 19.04.1991 N 1032-1 Статья 2 такие граждане считаются занятыми, т.е. имеющими доход.

05.08.2020 в 22:21

Максим (KadrofID: 111438 )

Скажите, наличие Договора Гражданско Правового Характера (ГПХ) без получения дохода за определенный период времени приравнивается ли к ведению деятельности в этот период? Ведь фактически раз дохода нет, то фактически нет и деятельности! А заключенный Договор ГПХ это лишь формальная необходимость для возможного ведения деятельности.

06.08.2020 в 10:29

Сергей Антропов (KadrofID: 5 )

Максим, термин ведение деятельности обычно используется для ИП или организаций. Договор ГПХ заключается с физическим лицом для выполнения определенных работ. Поэтому уточните, пожалуйста, Ваш вопрос.

07.08.2020 в 22:48

Ольга (KadrofID: 112288 )

Если, как говорится в вашей статье, главное-результат, а не процесс, правомерно ли в таком случае требование организации от меня работать по определенному ими графику(меня такой график не устраивает)?

22.08.2020 в 15:47

Татьяна (KadrofID: 113091 )

Могут ли привлечь физ. лицо работающее по договору ГПХ к ответственности за незаконное ведение предпринимательской деятельности?

09.09.2020 в 11:34

Сергей Антропов (KadrofID: 5 )

Ольга, юридически нет, но на практике лучше с заказчиком договориться о приемлемых для обоих сторонах условиях работы. Ведь заказчик может инициировать разрыв договора.

09.09.2020 в 22:29

Сергей Антропов (KadrofID: 5 )

Татьяна, если Вы не маскируете ведение предпринимательской деятельности под видом ГПХ, то не вижу оснований. Налоги Вы платите, работу выполняете.

09.09.2020 в 22:30

Энвер (KadrofID: 114155 )

Может ли центр занятости проверить номер и дату договора ГПХ?

30.09.2020 в 21:47

Аннушка24 (KadrofID: 114304 )

Здравствуйте. Работала по Договору возмездного оказания услуг. За это время получила еще одно образование. Для получения налогового вычета за обучение попросила справку 2НДФЛ. Мне сказали, что мне такая справка не положена именно потому, что я работала по такому Договору и не платила налоги. Я возразила, что по закону налоги должен был платить работодатель. Мне отказали. Что делать? Подавать в Трудовую Инспекцию или в суд? Или все будет бесполезно? Прочла тщательно договор. Вопрос налога никак не затрагивается.

04.10.2020 в 01:31

Сергей Антропов (KadrofID: 5 )

Энвер, не уверен, что у ЦЗ есть такие возможности. Скорее всего, они проверяют, были ли уплачены какие-либо взносы за работника заказчиком. Ведь с выплат по договорам гражданско-правового характера удерживаются налоги.

05.10.2020 в 13:48

Юлия Бочарова (KadrofID: 115423 )

Скажите, нужно ли включать в сумму договора сумму взносов, или прописывается сумма с НДФЛ. Сейчас возникли разногласия в учреждении по этому вопросу. Ранее указывалась сумма с НДФЛ, но пришел новый главный бухгалтер и теперь просчитываем все налоги.

24.10.2020 в 07:04

Юлиана (KadrofID: 116010 )

Если я стою на учете Центра занятости и получаю пособие по безработице и я оформившись на работу или подработку по договору ГПХ,могу ли я потерять выплату пособия за прошедший месяц? Центр занятости имеет право приостановить выплаты пособия?

02.11.2020 в 15:09

Роман (KadrofID: 116273 )

В договоре гпх указана сумма 10000р, после подписания акта приемки-сдачи работ, я получаю 8700р, то есть удерживается только НДФЛ, а в статье указано, что работодатель должен уплачивать взносы в ФОМС и ПФ. Такое возможно или я что-то не так понял? И ещё, как должна отражаться моя работа на сайте налоговой?

06.11.2020 в 02:01

Сергей Антропов (KadrofID: 5 )

Юлия, насколько я знаю, в договоре указывается сумма, которая включает НДФЛ. Налог удерживается при выплате денег физ. лицу. Думаю, что можно это прописать в документах отдельным пунктом.

07.11.2020 в 22:00

Сергей Антропов (KadrofID: 5 )

Юлиана, гражданин теряет право на получение пособия после трудоустройства. Т.к. перестает быть безработным. То, что выплачено ранее, если правильно понял Ваш вопрос, Вы уже получили и возвращать не обязаны. Но поскольку Вы стали работать, то получать пособие уже не должны.

07.11.2020 в 22:01

Сергей Антропов (KadrofID: 5 )

Здравствуйте, Аннушка24! При выплате денег физ. лицам организации выступают в роли налогового агента и должны сами удерживать и перечислять в бюджет налоги. Предполагаю, что организация, на которую Вы работали, договор официально не проводила и налоги не платила, поэтому и справку Вам выдавать не хочет. Если Вы работали где-то еще, попробуйте взять справку там, чтобы получить возмещение по НДФЛ.

07.11.2020 в 22:20

Лариса (KadrofID: 116709 )

Здравствуйте, как оформить на работу к ИП граждан Азербайджана на патенте если у них нет СНИЛС?

13.11.2020 в 18:41

Владимир (KadrofID: 116906 )

Здравствуйте, центр занятости прислал письмо где требует вернуть выплаченное пособие из-за того что я оказывается работал в это время по договору ГПХ. Оказалось что у меня с прошлого года идет начисление стажа в ооо яндекс без выплат. Что можно сделать, могут ли меня засудить или обязать вернуть пособие?

16.11.2020 в 21:21

Татьяна (KadrofID: 118674 )

Работала по договору ГПХ, являюсь пенсионерам. Переехала в другой регион,подала документы Пенсионный фонд для возмещения оплаты переезда. ПФ требует справку что я эти выплаты не получала в той организации с которой договор ГПХ.Законно ли ПФ требует такие справки и обязана ли организация их выдать?

14.12.2020 в 11:17

Сергей Антропов (KadrofID: 5 )

Здравствуйте, Владимир! Если прислали письмо, то на тормозах этот вопрос не спустят. Лучше среагировать, прийти в центр занятости и во всем разобраться. Если по закону Вы не имели право на пособие, т.к. работали, то к сожалению, пособие обяжут вернуть.

19.12.2020 в 12:58

Сергей Антропов (KadrofID: 5 )

Здравствуйте, Татьяна! ПФ РФ — государственная структура и должна действовать в соответствии с законами. Если требуют справку, значит, она им нужна. Поэтому лучше ее предоставить. В организации ее должны выдать, не виду препятствий для этого.

19.12.2020 в 12:59

DMITRIY KOLESNIKOV (KadrofID: 119033 )

Можно ли работая по ГПХ устроиться на другую работу официально по трудовой книжке?

20.12.2020 в 14:31

Аннушка (KadrofID: 120205 )

Здравствуйте. Могу ли я устроиться на работу по гпд, не увольняясь с предыдущего места работы, где я работала по трудовому договору (там я нахожусь в отпуске по уходу за ребёнком)?

11.01.2021 в 15:33

Мария (KadrofID: 121179 )

Добрый день! Подскажите, пожалуйста, если с физическим лицом эпизодически (2 раза в год или же раз в год) заключается договор гпх об оказании услуг, не будут ли в данном случае усматриваться трудовые отношения ? Договор заключается чисто гражданско-правового характера, просто не понятна периодичность заключения таких договоров с одним и тем же лицом. Срок выполнения услуг где то 10 дней.

25.01.2021 в 21:46

Мария (KadrofID: 121179 )

Здравствуйте, DMITRIY KOLESNIKOV! Да, можете, поскольку по доровору гпх вы выполняете определённые работы или оказывается услуги, это регулируется гражданским законодательством, а не трудовым. Вы имеете право заключить трудовые отношения и эти отношения, соответственно, будут регулировать ТК РФ.

25.01.2021 в 21:54

Мария (KadrofID: 121179 )

Здравствуйте, Аннушка! Если Вы не являетесь госслужащим, то можете заключить гражданско-правовой договор. У госсладащих в этом плане все строже, поскольку может усматриваться конфликт интересов, и чаще всего есть запрет заниматься иной деятельностью, приносящей доход.

25.01.2021 в 22:02

Сергей Антропов (KadrofID: 5 )

Дмитрий, можно, т.к. работа по ГПХ может быть не основной.

Аннушка, думаю, что да, т.к. Вы можете работать по совместительству. Рекомендую на всякий случай проверить трудовой договор и уточнить, нет ли там пунктов, запрещающих работать в других местах.

25.01.2021 в 22:34

Сергей Антропов (KadrofID: 5 )

Добрый день, Мария! Нужно смотреть детали, но поскольку услуги оказываются периодически, а не постоянно, мне кажется, что вряд ли такие отношения отнесут к трудовым. Можно попросить исполнителя оформить самозанятость и работать с ним в таком статусе. В этом случае рисков вообще не вижу, т.к. самозанятый может без проблем работать с юр. лицами и оказывать им услуги с любой периодичностью. Подробно про этот режим можно прочитать в статье:

06.02.2021 в 15:00

Александр (KadrofID: 124264 )

Работаю по договору ГПХ. Заказчик оплачивает мои услуги ежемесячно после подписания Акта о выполненных работах. В данный момент я занят поисками другой работы куда хочу устроится по ТКРФ. Соответственно хочу расторгнуть ГПД но условия расторжения в договоре не прописаны. Но есть общий срок договора в предмете договора. Вопрос — имею ли я право расторгнуть договор без уплаты каких либо компенсаций Заказчику ДО окончания срока нашего договора. ГПД у меня до 31.12.2021 а работу например найду летом 2021. Смогу ли я спокойно расторгнуть ГПД без потерь для меня? Спасибо

15.03.2021 в 21:47

Сергей Антропов (KadrofID: 5 )

Александр, договор ГПХ можно расторгнуть по соглашению сторон. Если заказчик согласен прекратить отношения с Вами, то составьте соответствующий документ. В нем пропишите, что стороны не имеют друг к другу претензий, и все другие условия, которые для Вас важны.

21.03.2021 в 19:06

Александра (KadrofID: 126088 )

Добрый день. Подскажите, как можно заключить договор ГПХ с гражданином другой страны (Казахстан, Беларусь, Украина)? Какие налоги необходимо платить? Какие есть риски для заказчика и исполнителя? На основании такого договора может ли гражданин другой страны находиться на территории РФ дольше 3-х месяцев, если прописать срок на выполнение работ(полгода, год)? Будет ли иметь договор ГПХ такую же силу как ТД для миграционнки? Можно ли такой договор составить между родственниками, один из которых имеет паспорт РФ?

20.04.2021 в 09:22

Сергей Антропов (KadrofID: 5 )

Добрый день, Александра!

Насколько я знаю, оформить договор ГПХ с гражданином страны, входящей в ЕАЭС (Россия, Беларусь, Армения, Казахстан и Киргизия), можно без проблем. От исполнителя требуется паспорт (если он на иностранном языке — то нотариально заверенный перевод документа), миграционную карту и лицензию (если деятельность исполнителя лицензируется). При этом гражданам стран — участниц ЕАЭС патент или разрешение на работу не требуются.

О заключении и расторжении договора ГПХ с иностранным гражданином требуется уведомлять МВД.

Если исполнитель является резидентом России (то есть находится на территории РФ в течение года 183 дня или больше), то ставка НДФЛ будет 13%. Если он нерезидент, то 30%. Тарифы страховых взносов, насколько я знаю, такие же, как у граждан России.

24.04.2021 в 11:29

Ирина (KadrofID: 126474 )

Скажите, наличие Договора Гражданско Правового Характера (ГПХ) без получения дохода за определенный период времени приравнивается ли к ведению деятельности в этот период? Ведь фактически раз дохода нет, то фактически нет и деятельности! Уволившись с основного места работы, остался не закрытым договор ГПХ по совместной деятельности(оформление кредитов в банке). Закрыла позже на 2 недели.В центре занятости посчитали это последним местом работы, и назначили минимальное пособие, хотя я предоставила с основного места работы все справки о доходах.Можно ли оспорить решение ЦЗ ?

28.04.2021 в 11:43

Сергей Антропов (KadrofID: 5 )

Добрый день, Ирина! Точный ответ на этот вопрос могут дать юристы. Могу предположить, что действия ЦЗ в данном случае законны, поскольку наличие договора ГПХ означает, что человек где-то работает.

01.05.2021 в 16:10

Alex (KadrofID: 129916 )

Здравствуйте. Супруга временно не работает, из-за чего ее родители теряют право на субсидию на оплату ЖКХ. Если жена устраивается на временную работу по Гражданскому договору, может ли работодатель выдать ей справку о доходах и учитываются ли такие доходы в среднем доходе членов семьи за полгода для начисления субсидии? Спасибо!

22.07.2021 в 13:31

Сергей Антропов (KadrofID: 5 )

Здравствуйте, Alex! Из той информации, которую получилось найти, следует, что доходы по договорам ГПХ учитываются при начислении субсидий.

27.07.2021 в 23:17

Мээрим (KadrofID: 130258 )

Здравствуйте! Я не гражданка России и работала по Гражданскому договору и сейчас я в положении. хотела встать на учет в больницу. Возможно ли получить медицинский полюс по ГПХ?

30.07.2021 в 17:47

Сергей Антропов (KadrofID: 5 )

Здравствуйте, Мээрим! Насколько я знаю, иностранные граждане имеют право на получение полиса ОМС. Рекомендую Вам обратиться в страховые компании. Там точно скажут, какие документы нужны для получения полиса.

08.08.2021 в 12:23

[email protected] (KadrofID: 131830 )

Добрый день подскажите у меня ИП но работодатель со мной хочет заключить договор ГПХ как с Физ.лицом а не с ИП можно ли так делать?

07.09.2021 в 05:23

Сергей Антропов (KadrofID: 5 )

Здравствуйте! Да, можно. В этом случае Вы работаете как физ. лицо и налоги с выплат за Вас будет отчислять заказчик. Он не будет Вашим работодателем, т.к. договор ГПХ не является трудовым. Он будет заказчиком.

12.09.2021 в 23:06

Договор между физическими лицами. Самозанятые граждане либо профессиональный доход

Виталий Семенихин,
руководитель «Экспертбюро Семенихина»Практика показывает, что заключение между физическими лицами договора на оказание услуг для личных, домашних и (или) иных подобных нужд — явление обычное. Между тем у сторон указанного договора нередко возникает вопрос, кто уплачивает страховые взносы и налог на доходы физических лиц с сумм вознаграждения за оказанные услуги. Ответ на этот вопрос мы постараемся дать в этой статье.

Гражданско-правовые основы договора возмездного оказания услуг

Для начала отметим, что гражданско-правовые основы договора возмездного оказания услуг регулируются главой 39 «Возмездное оказание услуг» ГК РФ. В силу п. 1 ст. 779 ГК РФ по договору возмездного оказания услуг исполнитель обязуется по заданию заказчика оказать услуги (совершить определенные действия или осуществить определенную деятельность), а заказчик обязуется оплатить эти услуги. При этом договор гражданско-правового характера о выполнении работ, услуг может быть оформлен как в письменной, так и в устной форме (ст. ст. 432 и 434 ГК РФ), на что указано в Письме Минфина России от 13.03.2018 № 03-15-05/15226, а также в Письме ФНС России от 27.04.2018 № БС-4-11/[email protected]
Договор возмездного оказания услуг является консенсуальным, двусторонним и возмездным.

К нему применяются общие положения о подряде (ст. ст. 702—729 ГК РФ) и положения о бытовом подряде (ст. ст. 730—739 ГК РФ), если это не противоречит ст. ст. 779—782 ГК РФ, а также особенностям предмета договора возмездного оказания услуг (ст. 783 ГК РФ). При этом следует учитывать, что услуги, оказываемые по данному договору, не имеют материального результата, как у договора подряда.

Специальные нормы о форме договора возмездного оказания услуг в ГК РФ отсутствуют.

В этой связи следует обратить внимание на общие положения гражданского законодательства РФ. В соответствии со ст. 161 ГК РФ сделки граждан между собой на сумму, превышающую 10 000 руб., а в случаях, предусмотренных законом, — независимо от суммы сделки, должны совершаться в простой письменной форме, за исключением сделок, требующих нотариального удостоверения.

Несоблюдение простой письменной формы сделки лишает стороны права в случае спора ссылаться в подтверждение сделки и ее условий на свидетельские показания, но не лишает их права приводить письменные и другие доказательства (п. 1 ст. 162 ГК РФ).

Договор считается заключенным, если между сторонами, в требуемой в надлежащей случаях форме, достигнуто соглашение по всем существенным условиям договора.

К ним относятся: условия о предмете договора, условия, которые названы в законе или иных правовых актах как существенные или необходимые для договоров данного вида, а также все те условия, относительно которых по заявлению одной из сторон должно быть достигнуто соглашение (ст. 432 ГК РФ).

Например, если в ходе переговоров одной из сторон предложено условие о цене или заявлено о необходимости ее согласовать, то такое условие является существенным для этого договора.

В таком случае отсутствие согласия по условию о цене или порядке ее определения не может быть восполнено по правилу п. 3 ст. 424 ГК РФ, и договор не считается заключенным до тех пор, пока стороны не согласуют названное условие, или сторона, предложившая условие о цене или заявившая о ее согласовании, не откажется от своего предложения, или такой отказ не будет следовать из поведения указанной стороны.

Заметим, что несоблюдение требований к форме договора при достижении сторонами соглашения по всем существенным условиям (п. 1 ст. 432 ГК РФ) не свидетельствует о том, что договор не был заключен.

В этом случае последствия несоблюдения формы договора определяются в соответствии со специальными правилами о последствиях несоблюдения формы отдельных видов договоров, а при их отсутствии — общими правилами о последствиях несоблюдения формы договора и формы сделки (ст. 162, п. 3 ст. 163, ст. 165 ГК РФ). Такие разъяснения содержатся в Постановлении Пленума Верховного Суда РФ от 25.12.2018 № 49 «О некоторых вопросах применения общих положений Гражданского кодекса Российской Федерации о заключении и толковании договора».

По договору возмездного оказания услуг исполнитель обязан оказать услуги лично, если иное не предусмотрено самим договором (ст. 780 ГК РФ).

Срок исполнения договора возмездного оказания услуг ГК РФ не регламентирован и определяется соглашением сторон.

По соглашению сторон устанавливаются также срок и порядок оплаты оказанных услуг, что следует из п. 1 ст. 781 ГК РФ, согласно которому заказчик обязан оплатить оказанные ему услуги в сроки и в порядке, которые указаны в договоре возмездного оказания услуг.

В случае возникновения споров, связанных с оплатой оказанных в соответствии с договором услуг, необходимо руководствоваться положениями ст. 779 ГК РФ, по смыслу которых исполнитель может считаться надлежаще исполнившим свои обязательства при совершении указанных в договоре действий (деятельности).

При этом следует исходить из того, что отказ заказчика от оплаты фактически оказанных ему услуг не допускается (п. 2 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 29.09.1999 № 48 «О некоторых вопросах судебной практики, возникающих при рассмотрении споров, связанных с договорами на оказание правовых услуг»).

Если обязательство по договору возмездного оказания услуг невозможно исполнить по вине заказчика, услуги подлежат оплате в полном объеме (если иное не предусмотрено законом или договором возмездного оказания услуг) (п. 2 ст. 781 ГК РФ).

Заметим, что обстоятельства, при которых лицо признается виновным, закреплены в п. 1 ст. 401 ГК РФ, в силу которого лицо, не исполнившее обязательства либо исполнившее его ненадлежащим образом, несет ответственность при наличии вины (умысла или неосторожности) кроме случаев, когда законом или договором предусмотрены иные основания ответственности.

В случае, когда невозможность исполнения договора возникла по обстоятельствам, за которые ни одна из сторон не отвечает, заказчик возмещает исполнителю фактически понесенные им расходы, если иное не предусмотрено законом или договором возмездного оказания услуг (п. 3 ст. 781 ГК РФ).

Заказчик вправе отказаться от исполнения договора возмездного оказания услуг при условии оплаты исполнителю фактически понесенных им расходов. Исполнитель также вправе отказаться от исполнения обязательств по договору возмездного оказания услуг, но лишь при условии полного возмещения заказчику убытков (ст. 782 ГК РФ).

«Самозанятые» граждане

Налог на доходы физических лиц (далее — НДФЛ)
Как известно, порядок исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц регламентируется главой 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее — налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ (ст. 207 НК РФ).

Вопрос о признании физлица налоговым резидентом РФ в целях НДФЛ был рассмотрен Минфином России в Письме от 29.03.2018 № 03-08-05/19994. В нем отмечено, что согласно п. 2 ст. 207 НК РФ налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение двенадцати следующих подряд месяцев.

При этом период нахождения физического лица в РФ не прерывается на периоды его выезда за пределы РФ для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения.Иных критериев в целях признания физического лица налоговым резидентом РФ (за исключением случаев, предусмотренных в п. 3 ст. 207 НК РФ) налоговым законодательством не установлено.

Если с учетом вышеприведенных положений ст. 207 НК РФ физическое лицо будет находиться на территории РФ менее 183 дней в течение двенадцати следующих подряд месяцев, такое лицо не будет признаваться налоговым резидентом РФ.

Аналогичное мнение высказано и в письмах Минфина России от 05.10.2018 № 03-04-06/71660, от 15.06.2018 № 03-08-05/41068, а также в Письме ФНС России от 04.10.2017 № ГД-3-11/[email protected]

Объектом налогообложения по НДФЛ признается доход налогоплательщика, к которому относится, в том числе вознаграждение за выполненную работу, оказанную услугу (подп. 6 п. 1 ст. 208, ст. 209 НК РФ).

Указанное вознаграждение учитывается при определении налоговой базы по НДФЛ (п. 1 ст. 210 НК РФ). Вопрос об НДФЛ с суммы вознаграждения по гражданско-правовому договору, заключенному между физлицами, рассмотрен в недавнем Письме Мин фина России от 19.04.2018 № 03-04-05/26447.

Финансисты напомнили, что в соответствии с пп. 1 п. 1 и п. 2 ст. 228 НК РФ физические лица исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц на основе заключенных договоров гражданско-правового характера, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 НК РФ.

Обложение налогом на доходы физических лиц сумм вознаграждений, полученных от физических лиц на основе заключенных договоров гражданско-правового характера, физическим лицом, являющимся налоговым резидентом РФ, производится по налоговой ставке в размере 13%.

Таким образом, при заключении договора возмездного оказания услуг, сторонами которого являются физические лица, исчисление и уплату НДФЛ с вознаграждения по такому договору осуществляет физическое лицо, получившее это вознаграждение.

Вместе с тем не подлежат налогообложению НДФЛ доходы в виде выплат (вознаграждений), полученных физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями, от физических лиц за оказание им следующих услуг для личных, домашних и (или) иных подобных нужд (п. 70 ст. 217 НК РФ): • по присмотру и уходу за детьми, больными лицами, лицами, достигшими возраста 80 лет, а также иными лицами, нуждающимися в постоянном постороннем уходе по заключению медицинской организации; • по репетиторству; • по уборке жилых помещений, ведению домашнего хозяйства.

Заметим, что законом субъекта РФ могут быть установлены также иные виды услуг для личных, домашних и (или) иных подобных нужд, доходы от оказания которых освобождаются от налогообложения в соответствии с п. 70 ст. 217 НК РФ (Письмо Минфина России от 11.05.2018 № 03-04-05/31599).

Для справки: к «самозанятым» гражданам не относятся: • иностранные граждане, осуществляющие трудовую деятельность по найму у физических лиц для личных, домашних и иных подобных нужд, не связанных с предпринимательской деятельностью; • иностранные граждане, осуществляющие трудовую деятельность по найму в организациях или у индивидуальных предпринимателей, а также у занимающихся частной практикой нотариусов, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, и других лиц, занимающихся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой.

На это обращено внимание в Информации ФНС России «О постановке на учет самозанятых граждан» (текст документа приведен в соответствии с публикацией на сайте nalog.ru по состоянию на 11.05.2017).

Положения п. 70 ст. 217 НК РФ распространяются на физических лиц, вставших на учет в налоговом органе в соответствии с п. 7.3 ст. 83 НК РФ и не привлекающих наемных работников для оказания услуг для личных, домашних и (или) иных подобных нужд.
Для справки:
постановка на учет (снятие с учета) физического лица (за исключением лиц, указанных в ст. 227.1 НК РФ), не являющегося индивидуальным предпринимателем и оказывающего без привлечения наемных работников услуги физическому лицу для личных, домашних и (или) иных подобных нужд, в указанном качестве осуществляется налоговым органом по месту жительства (месту пребывания при отсутствии у физического лица места жительства на территории РФ) этого физического лица (п. 7.3 ст. 83 НК РФ).

Основанием для постановки на учет (снятия с учета) является представленное указанным лицом в любой налоговый орган по своему выбору уведомление об осуществлении (о прекращении) деятельности по оказанию услуг физическому лицу для личных, домашних и (или) иных подобных нужд.

Уведомление может быть представлено в налоговый орган лично или через представителя, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Если уведомление передано в налоговый орган в электронной форме, то оно должно быть заверено усиленной квалифицированной электронной подписью лица, представляющего это уведомление, или его представителя (п. 5.1 ст. 84 НК РФ).

Форма и формат уведомления физического лица об осуществлении (о прекращении) деятельности по оказанию услуг физическому лицу для личных, домашних и (или) иных подобных нужд, а также порядок заполнения указанной формы утверждены Приказом ФНС России от 31.03.2017 № ММВ-7-14/[email protected]ФНС России в Письме от 02.02.2017 № ГД-4-14/[email protected] разъясняет, что при постановке на учет (снятии с учета) физического лица на основании п. 7.3 ст. 83 НК РФ уведомление о постановке на учет (снятии с учета) в налоговом органе не выдается (не направляется).

По просьбе физического лица на представленной им копии уведомления проставляется отметка о приеме уведомления и дата приема.

Положения п. 70 ст. 217 НК РФ применяются в отношении доходов в виде выплат (вознаграждений), полученных в налоговых периодах 2017, 2021 и 2021 годов (п. 13 ст. 13 Федерального закона от 30.11.2016 № 401-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее — Закон № 401-ФЗ)).

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством регулируются главой 34 «Страховые взносы» НК РФ.

Плательщиками страховых взносов признаются, в частности, физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (далее — плательщики — физические лица) (абз. 4 подп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ).

Объектом обложения страховыми взносами для указанных плательщиков признаются, в частности, вознаграждения по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг в пользу физических лиц (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ) (п. 2 ст. 420 НК РФ).

Таким образом, физическое лицо (заказчик), заключившее гражданско-правовой договор с другим физическим лицом (исполнителем) и производящее выплату ему вознаграждения по данному договору, является плательщиком страховых взносов с суммы такого вознаграждения. Такой вывод сделан Минфином России в Письме от 15.02.2018 № 03-15-05/9504.

База для исчисления страховых взносов для плательщиков — физических лиц определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных п. 2 ст. 420 НК РФ, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода (календарного года) нарастающим итогом (п. 2 ст. 421, п. 1 ст. 423 НК РФ).

Исключением являются суммы, которые не подлежат налогообложению в соответствии со ст. 422 НК РФ.

В силу подп. 3 п. 3 ст. 422 НК РФ в базу для исчисления страховых взносов помимо выплат, указанных в п. п. 1 и 2 названной статьи, не включаются суммы выплат (вознаграждений), указанные в п. 70 ст. 217 НК РФ.

Положения подп. 3 п. 3 ст. 422 НК РФ применяются в отношении сумм выплат (вознаграждений), полученных в расчетных периодах 2021, 2018 и 2021 годов, на что указывает п. 20 ст. 13 Закона № 401-ФЗ.

Учитывая изложенное, можно сделать вывод, что для «самозанятых» граждан — физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, и оказывающих без привлечения наемных работников услуги физическому лицу для личных, домашних и (или) иных подобных нужд, НК РФ предоставлена льгота в виде освобождения от уплаты страховых взносов и НДФЛ при условии выполнения требований п. 70 ст. 217 НК РФ. Указанная льгота действует только на период 2021, 2018 и 2021 годов.

По окончании указанного периода названные граждане должны сделать следующий выбор: • прекратить деятельность по оказанию услуг физическому лицу для личных, домашних и (или) иных подобных нужд путем представления в налоговый орган соответствующего уведомления; • получить статус индивидуального предпринимателя; • уплачивать НДФЛ в общем порядке.

Отметим, что если гражданином будет принято решение продолжать деятельность по оказанию услуг физическому лицу для личных, домашних и (или) иных подобных нужд без получения статуса индивидуального предпринимателя, то ему следует предупредить об этом физическое лицо, с которым у него заключен договор возмездного оказания услуг, поскольку последний, начиная с 2021 года, обязан будет выполнять функции плательщика страховых взносов, то есть начислять и уплачивать страховые взносы с вознаграждений, выплачиваемых указанному гражданину.

По мнению автора, не исключено, что с 2021 года гражданин, осуществляющий деятельность по оказанию услуг физическому лицу для личных, домашних и (или) иных подобных нужд, без получения статуса индивидуального предпринимателя, будет привлекаться к ответственности за незаконное занятие предпринимательской деятельностью.

И в заключении статьи поговорим о налоге на профессиональный доход.

Итак, налог на профессиональный доход — это новый специальный налоговый режим для «самозанятых» граждан, который введен в порядке эксперимента в 4 регионах России: Москве, Московской и Калужской областях и Республике Татарстан.
С 01.01.2019 на него в добровольном порядке могут перейти физические лица и индивидуальные предприниматели, которые ведут деятельность в этих регионах.

Заметим, что под профессиональным доходом подразумевается доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества.

Такое определение содержит п. 7 ст. 2 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан (Татарстан)» (далее — Закон № 422-ФЗ).

Индивидуальные предприниматели, применяющие специальный налоговый режим, не признаются (п. п. 9 и 11 ст. 2 Закона № 422-ФЗ): • налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (далее — НДС), за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (включая суммы налога, подлежащие уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области); • плательщиками страховых взносов за период применения специального налогового режима (для плательщиков, не производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Кроме того, физические лица, применяющие специальный налоговый режим, освобождаются от налогообложения НДФЛ в отношении доходов, являющихся объектом налогообложения налогом на профессиональный доход. Индивидуальные предприниматели, применяющие специальный налоговый режим, не освобождаются от исполнения обязанностей налогового агента, установленных законодательством РФ о налогах и сборах.

На это обращено внимание в п. 10 ст. 2 Закона № 422-ФЗ.

В отношении доходов, полученных «самозанятыми» гражданами от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) применяются следующие налоговые ставки (ст. 10 Закона № 422-ФЗ): • 4% — в отношении доходов, полученных от физических лиц; • 6% в отношении доходов, полученных от индивидуальных предпринимателей и юридических лиц.

Проведение эксперимента по установлению специального налогового режима предусматривается на период с 01.01.2019 по 31.12.2028, и только в 4 субъектах РФ.

На основе анализа практики применения налога на профессиональный доход в указанных субъектах РФ может быть принято решение о распространении данного специального налогового режима на другие субъекты РФ (письма Минфина России от 25.12.2018 № 03-11-11/94595, от 27.11.2018 № 03-11-11/85660, № 03-11-11/85658).

В настоящее же время физические лица, получающие доходы от источников в РФ и не перешедшие на «спецрежим для самозанятых граждан», уплачивают НДФЛ (письма Минфина России от 29.12.2018 № 03-11-11/96521, № 03-11-11/96524, от 21.12.2018 № 03-11-11/93595, от 13.12.2018 № 03-11-11/90839).