Начнем с того, что обязанность по уплате налога и взноса считается исполненной с момента предъявления в банк поручения на перечисление средств на соответствующий счет Федерального казначейства. Конечно, при наличии на счете организации, с которого перечисляются деньги в бюджет или внебюджетные фонды, достаточного денежного остатка на день платежа.
Читайте более свежие материалы:
Как в бухучете отражаются штрафы за неуплату налогов или взносов?
Взыскание налоговой задолженности – по новым правилам
Если же данная обязанность своевременно исполнена не была, то помимо обязательных платежей фирме придется раскошелиться еще и на пени.
За какой период производится расчет пеней по налогам
Если организацией или индивидуальным предпринимателем не уплачен налог в установленный законодательством срок, то начиная со следующего дня по окончании этого срока на сумму недоимки начисляются пени согласно п. 3 ст. 75 НК РФ.
О правилах, которым подчиняются сроки уплаты налогов, читайте в материале «Что нужно знать о сроках уплаты налогов».
Период начисления суммы пеней заканчивается днем перечисления недоимки в бюджет. Таким образом, на следующий день после погашения задолженности начисление пеней прекращается.
Просрочены взносы на травматизм
О том, что страхователь уплачивает пени при перечислении указанных взносов в более поздние сроки по сравнению с теми, которые установлены законом, говорится в статье 22.1 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ.
Пени начисляются за каждый календарный день просрочки «несчастных» взносов начиная со дня, следующего за установленным днем уплаты этих взносов, и по день их уплаты или взыскания включительно.
Начисление пеней не производится, если страхователь подтвердит, что не мог погасить недоимку в силу приостановления операций по его счетам в банке или наложения ареста на его имущество. Также пени не начисляются в период действия предоставленной отсрочки или рассрочки погашения сумм задолженности по страховым взносам и иным платежам.
Определяются пени в процентах от недоимки, которой признается сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный срок.
Процентная ставка пеней устанавливается в размере 1/300 ставки Банка России, действовавшей на момент образования недоимки. При изменении указанной ставки размер пеней исходя из новой ставки рефинансирования определяется со дня, следующего за днем ее изменения.
Пени уплачиваются одновременно с уплатой страховых взносов, а при недостаточности средств у страхователя после уплаты страховых взносов в полном объеме. Недоимка и пени могут быть взысканы ФСС России принудительно за счет денежных средств и иного имущества страхователя.
По какой формуле можно посчитать пени по налогу
Чтобы организации посчитать пени при несвоевременном перечислении платежей в бюджет, необходимо воспользоваться следующей формулой:
При расчете пеней для ИП и физлиц за весь период просрочки применяется только первая часть формулы — без увеличения ставки после 30-го дня. Удвоение ставки предусмотрено только для организаций.
При расчете к уплате пеней бухгалтер в данной формуле должен использовать те фактические значения ставки рефинансирования, которые действовали в период просрочки платежа по налогу (п. 4 ст. 75 НК РФ). Т. е. если ставка рефинансирования меняется в течение этого периода, нужно рассчитывать пени отдельно по периодам действия каждой ставки рефинансирования, а затем складывать полученные суммы.
Если налоговики решат округлить процентную ставку начисления пеней, например, до целых значений, что приведет к увеличению платежа, то подобные действия инспекторов можно обжаловать либо в вышестоящем налоговом органе, либо в суде (ст. 137, п. 1 ст. 138 НК РФ). Причем суды зачастую принимают сторону налогоплательщиков, как, например, в постановлении ФАС Северо-Западного округа от 09.11.2005 № А42-5178/04-29 или постановлении 14-го Арбитражного апелляционного суда от 21.01.2011 № А05-9658/2010. Связано это с тем, что текстом ст. 75 НК РФ округление процентной ставки не предусмотрено.
Для расчета пеней рекомендуем вам воспользоваться нашим сервисом Калькулятор пеней.
Отражение пеней в учете
Для целей исчисления налога на прибыль расходы в виде пеней, штрафов и иных санкций, перечисляемых в бюджет (во внебюджетные фонды), учитываются при определении налоговой базы (п. 2 ст. 270 НК РФ). Начисление пеней за несвоевременную уплату налогов (авансовых платежей по ним) в бухгалтерском учете выглядит так:
ДЕБЕТ 99 «Прибыли и убытки» КРЕДИТ 68 «Расчеты по налогам и сборам»
– начислены пени за несвоевременную уплату налога (авансовых платежей). В бухгалтерском учете начисление пеней за несвоевременную уплату страховых взносов отражают следующим образом:
ДЕБЕТ 99 «Прибыли и убытки» КРЕДИТ 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»
– начислены пени за несвоевременную уплату обязательных ежемесячных платежей. Как видим, пени, подлежащие уплате, не влияют ни на величину финансового результата в бухгалтерском учете, ни на размер налоговой базы. Поэтому разниц по ним в соответствии с ПБУ 18/02 не возникает.
М.В. Гребенаров, налоговый консультант
Налоговый учет и отчетность
В бераторе «Налоговый учет и отчетность» собрана воедино и правильно систематизирова полная и подробная информация о том, как организовать и вести налоговый учет. Узнайте больше >>
Пример исчисления пеней по налогу
Рассмотрим, как рассчитываются пени по налогу на конкретном примере.
ИП Серебрякову Ю. В., применяющему УСН, нужно было заплатить авансовый платеж за 2-й квартал в размере 48 000 руб. не позднее 25 июля. ИП Серебряков перечислил налог в бюджет только 2 августа. То есть просрочка по авансовому платежу у предпринимателя составила 8 дней (с 26 июля по 2 августа включительно), и на весь этот период в 8 дней нужно начислить пени.
Допустим, что в данный период времени ставка рефинансирования была установлена в размере 7,5%.
Рассчитаем сумму подлежащих оплате пеней:
Пени = 48 000 × 8 × 1/300 × 7,5% = 96 руб.
Итак, перечислению в бюджет подлежат пени в размере 96 руб.
Просрочены налоговые авансы
Если организация должна уплачивать авансовые платежи по налогу в течение налогового периода, то обязанность по уплате авансовых платежей по налогу признается исполненной в том же порядке, который установлен по отношению к налогу в целом за период.
Так, если авансовые платежи по налогу уплачены в более поздние сроки по сравнению с теми, которые установлены законодательством, то на сумму задолженности по авансам начисляются пени.
Напомним, что уплата авансовых платежей предусмотрена, в частности, по следующим налогам.
Налог на прибыль организаций. По итогам каждого отчетного периода фирмы обычно исчисляют сумму авансового платежа исходя из ставки налога и прибыли, рассчитанной нарастающим итогом с начала года до окончания отчетного периода.
Налог на имущество организаций. Сумма авансового платежа по налогу на имуществу рассчитывается по итогам каждого отчетного периода в размере 1/4 произведения налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период.
Транспортный налог. Организации исчисляют суммы авансовых платежей по налогу по истечении каждого отчетного периода в размере 1/4 произведения соответствующей налоговой базы и налоговой ставки. Законодательством конкретного субъекта РФ обязанность по уплате авансовых платежей может быть отменена.
Земельный налог. Суммы авансов по налогу исчисляют те налогоплательщики, в отношении которых отчетный период определен как квартал. Эти платежи они определяют по истечении I, II и III квартала текущего налогового периода как 1/4 налоговой ставки процентной доли кадастровой стоимости земельного участка. Местными властями обязанность по уплате авансовых платежей может быть отменена.
Если же по итогам периода величина исчисленного налога оказывается меньше сумм авансовых платежей, подлежащих уплате в течение указанного периода, то «авансовые» пени подлежат соразмерному уменьшению. Об этом говорится в письмах Минфина России от 19 января 2010 г. № 03-03-06/1/9, от 18 марта 2008 г. № 03-02-07/ 1-106, а также в постановлении Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 26 июля 2007 г. № 47.
Как правильно писать: пеня или пени, уплачивает пеню, уплата пеней или оплата пени
Если есть сомнение при составлении платежного документа, как правильно — пеня или пени, то лучше обратиться к словарю. Так, в словаре Ожегова слово «пеня» используется для обозначения штрафа за невыполнение каких-либо установленных обязательств.
С другой стороны, если оснований для начисления пени несколько либо если за некоторое число дней начисляется эта неустойка, то принято использовать слово во множественном числе — пени. Кроме того, слово «пеня» на сегодняшний день считается устаревшим — вместо него широко используется слово во множественном числе – пени, это современный приоритет.
Поэтому, выясняя, как правильно писать — пеня или пени, сумма пеней или сумма пени, уплачивает пеню или пени, уплата пени или пеней, расчет пени или пеней — желательно остановить свой выбор на использовании слова «пеня» во множественном числе.
Чем грозит неуплата транспортного налога?
Неуплата транспортного налога не освобождает от ответственности и не списывает задолженности. Более того, за неуплату в срок может быть назначено наказание, степень которого зависит от сумм и периода просрочки.
К основным видам санкций, назначаемых за неуплату транспортного налога относятся:
- Начисление и вычет пени;
- Выставление штрафа;
- Арест имущества должника;
- Удержание денежных средств с банковских счетов или ежемесячной зарплаты;
- Ограничение на выезд за пределы страны.
Итоги
Расчет пеней по налогам делается по формуле, приведенной в ст. 75 НК РФ. В ней задействованы сумма не оплаченного в срок налога, число дней задержки и ставка, определяемая как доля действующей в периоде просрочки ставки рефинансирования. Эта доля в общем случае составляет величину 1/300. Но для юрлиц, допускающих задержку свыше 30 календарных дней, применяется еще одно значение этой доли — 1/150.
Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.
Особенности транспортного налога.
Все российские граждане, имеющие в собственности машину, мотоцикл, яхту, квадроцикл, снегоход или иное транспортное средство обязаны уплачивать транспортный налог, если для них не предусмотрены соответствующие льготы. Сумма данной пошлины может отличаться в каждом конкретном случае и зависит от ряда факторов:
- Региона регистрации;
- Типа транспортного средства;
- Объема двигателя облагаемого налогом транспорта;
- Стоимости данного вида имущества.
Стоит отметить, что уплата транспортного налога подлежит в любом случае и не зависит от того, используется транспорт или нет. Данный вид налогообложения касается как физических, так и юридических лиц. Крайний срок для оплаты налога установлен 1 декабря года, идущим за прошедшим налоговым периодом для физических лиц и 1 февраля для юридических.
Каждый владелец автомобиля по месту регистрации заблаговременно получает по почте налоговое уведомление в виде квитанции для оплаты. В ней указана конкретная сумма за каждую единицу транспорта, находящуюся в собственности налогоплательщика.
Что же касается юридических лиц, то размер налога рассчитывается ими самостоятельно для каждого транспортного средства по отдельности. А вот, оплата может производиться в виде авансовых платежей частями или единым платежом.
Административная ответственность за проступки, сопряжённые с уклонением
КоАП РФ не содержит ответственности за неуплату налогов, но есть несколько статей, сопряжённых с этим занятием
. К примеру, ст.15.5 КоАП РФ предполагает штраф 300-500 руб. для должностного лица за несвоевременное представление налоговой декларации. Правда, можно отделаться и предупреждением.
За несообщение сведений, необходимых ФНС и подлежащих представлению, ответственность предусмотрена ст.15.6 КоАП. Здесь штрафы выше – до тысячи рублей, а к ответственности могут быть привлечены и должностные лица, и обычные граждане.
Если декларация в инспекцию не представляется
Подача отчетности – обязанность, возникающая не позднее первого апреля в периоде, следующем за временем подачи документов. В конце года, на протяжении которого и приходила прибыль.
Есть несколько ситуаций, когда декларирование по форме 3НДФЛ становится обязательным:
Расчет налога
- Доход после продажи собственного имущества, включающего дома и квартиры, земельные участки, другую нежилую недвижимость. Подача декларации остается обязанностью, даже когда после того, как вычет применили, нет суммы, которую надо уплатить.
- Поступления после сдачи имущества арендаторам. Но обязанность по декларированию не появляется в случае арендатора – налогового агента, и имеет статус юридического лица.
- Прибыль резидентов из источников, которые располагаются за границей.
- Денежные призы после конкурсов и лотерей.
Статья 119 НК РФ как раз посвящена последствиям пропуска срока по предоставлению самой декларации. Обычно налагаются штрафы в минимальном размере до 5 процентов от общей суммы за каждый месяц, начисляемый от срока сдачи. Минимум действует штраф в тысячу рублей. Максимум такое наказание не может превышать 30 процентов от общей суммы.
О некоторых принципах привлечения к ответственности
Сам факт возникновения неуплаты приводит только к тому, что начисляются пени. Для введения непосредственно самих санкций данного шага не хватает. То же касается и наказаний в уголовной системе. Налоговый орган должен доказать факт умышленного совершения нарушения, чтобы использовать более серьезные методы воздействия.
Среди ключевых факторов стоит отметить следующие:
Определение виновности
- Сам обвиняемый не должен доказывать, что он не виновен. Такая работа возлагается на контролирующие органы.
- Налоговые нарушения не допускают двухразового привлечения по итогам одного и того же проступка.
- Ответственность не означает, что первоначальные суммы налога уплачиваться не должны.
- Если вина не была доказана в ходе судебных заседаний, то и применение наказаний будет незаконным.
Главное – помнить об обстоятельствах, которые могут исключить вину полностью либо смягчить ее. Для физических лиц одно из таких обстоятельств – возраст младше 16 лет.
Наверх
Напишите свой вопрос в форму ниже
Случаи, когда пени не начисляют
- В том случае, если на имущество или банковские счета налогоплательщика наложили арест, в связи с чем он не может воспользоваться своими средствами. Но пени не начисляют только на тот период, который действуют эти ограничения.
- Если налогоплательщик задержал оплату пошлины из-за того, что он выполнял разъяснения или инструкции, которые были ему даны от налоговых органов. Важно, чтобы при этом все предоставленные им данные были верными и точными. Если задолженность все же начисляется на счет, то в этом случае плательщик имеет право подать исковое заявление в суд о пересмотре суммы пени.
Иные меры наказания для должников.
Порядок применения других санкций к налогоплательщикам, не исполняющих должным образом своих обязательств, установлен в Налоговом Кодексе РФ:
- Для физических лиц – статья 48;
- Для индивидуальных предпринимателей и юридических лиц – статьи 46, 47.
Кроме основного штрафа на должника-организацию могут быть наложены дополнительные штрафные обязательства, если:
1. Транспортное средство не поставлено на учет в установленном порядке. В таком случае назначается дополнительный штраф в размере 10% от суммы дохода юридического лица.
2. Если налоговая декларация не была представлена в срок, то размер дополнительного штрафа составит 5% от суммы доходов.
3. Если декларация содержала в себе недостоверную информацию, то назначается штраф фиксированного размера:
- 40000 рублей, если ошибка в сведениях совершена неумышленно;
- 80000 рублей, если недостоверность данных представлена умышленно.
Принудительное взыскание.
Более того, долги по налогам и сборам могут взыскиваться в принудительном порядке на основании решения регионального подразделения ФНС или судебного решения. Обращение в суд осуществляется в течение шести месяцев с крайней даты для погашения задолженности, указанной в налоговом требовании. В таком случае выносится постановление, содержащее:
- Наименование налогового подразделения.
- Данные ответственного лица, которое приняло соответствующее решение.
- Данные должника, его ФИО или название компании, адрес жительства или регистрации.
- Обоснование долга и его общая сумма.
- Дату принятия решения о взыскании.
Постановление формируется в нескольких экземплярах. Один отправляется в качестве почтового уведомления должнику, а второй передается в службу судебных приставов для возбуждения исполнительного производства.
Неуплата транспортного налога может привести к взысканию за счет следующих средств:
1. Денег, находящихся в пользовании должника в наличном виде или содержащихся на банковских счетах.
2. Ценных бумаг, а также иных активов налогоплательщика.
3. Имущества должника, в том числе и самого транспортного средства.
4. Материалов, завершенной продукции, сырья.
Если дело дошло до принудительного взыскания, то приоритет по изъятию долга следующий:
- Первым делом берутся в расчет денежные средства на банковских счетах, а также виртуальных кошельках.
- Если счетов не найдено, на них отсутствуют деньги или их недостаточно для погашения долга, то взыскание производится наличными средствами.
- Если долг не может быть выплачен в денежном эквиваленте, то в ход идет личное имущество должника.
Штраф за неуплату транспортного налога.
Неуплата транспортного налога может наказываться штрафом. Это возможно в случаях, если налогоплательщик занизил налогооблагаемую базу или допустил иные неправомерные деяния и нарушения при неуплате или частичной уплате суммы налогового сбора. Порядок взыскания штрафов за неуплату, неполную уплату налогов определяется в статье 122 Налогового Кодекса РФ.
Как правило, размер штрафа устанавливается, исходя из следующих значений:
- 20% от налоговой суммы, если совершенные нарушения были допущены неумышленно. Например, мощность двигателя транспортного средства указана с ошибкой в документах или сумма начисленного налога рассчитана неверно на стороне ФНС.
- 40% от налоговой суммы, если занижение базы, противоправные действия или бездействия были совершены умышленно.
Аналогичные процентные ставки применяются и к юридическим лицам. Основным критерием разграничения между 20% и 40% является наличие умысла, повлиявшего на снижение суммы налога или его частичную уплату.
Как пользоваться калькулятором
Инструкция по использованию калькулятора расчёта пени
- Все поля обязательны к заполнению.
- Введите сумму задолженности (сумму неоплаченного налога), день, когда налог должен быть уплачен и день, когда налог фактически (или будет фактически) уплачен.
- Нажмите «РАССЧИТАТЬ». Полученный результат со всеми деталями расчета вы можете сохранить в doc-файл.
Примите также во внимание:
- Используйте кнопку «Сегодня» (кружок с точкой) для быстрой вставки текущей даты.
Информация об уголовной ответственности
Обычно она применяется, если обнаруживают особо крупные размеры недоимок. Для граждан это значит, что сумма неуплаченного налога должна дойти до 1 800 000 рублей, либо быть больше, чем 600 тысяч рублей.
Сумму задолженности определяют, сложив все имеющиеся недоимки за текущий период и предшествующее ему время. При этом не учитываются дополнительно санкции, которые уже были наложены со стороны налоговой службы.
Уголовная отвественность
Выше уже говорилось о том, какие именно действия относятся к уголовной ответственности. Это штрафы и принудительные работы, либо задержания на продолжительное время.
Чем больше величина недоимки – тем более серьезная грозит ответственность. Суд принимает решение о том, какое наказание использовать в том или ином случае. Сто тысяч-полмиллиона рублей – в таких пределах может быть назначен штраф. Три года – максимальный тюремный срок для тех, кто избежал уплаты налогов ранее.
Если задолженность крупная, то налагается минимальный штраф административного типа, равный 100-300 тысячам в рублях. Допустимо взыскание зарплатного вознаграждения за 12-24 месяца. Учитываются и другие разновидности прибыли. Штраф увеличивается до 200-500 тысяч, если долг признается особо крупным. Либо лишают свободы на три года и больше. Если удалось доказать, что должностное лицо виновно, применяются санкции по аналогии. Но для них допустимо и дополнительное наказание: когда запрещают на протяжении некоторого времени занимать руководящие посты.
О сроке давности
Налоговые органы могут предъявлять требования только за 36 месяцев с того момента, как возник долг. Расчет надо проводить индивидуально, в каждом случае отдельно. Но сроки давности не распространяются на налоги и пени. Момент наступления обязательства в этом случае не играет никакой роли.
Налоговые службы проводят проверки и другие виды контролирующих процедур, чтобы выявить сам факт нарушения. После чего составляется внутренний акт, подтверждающий наличие задолженности. Налоговые органы не обязаны сообщать о подобных результатах самому плательщику.
Налогоплательщик имеет право в ходе судебного процесса восстановить документы, которые служат доказательством его позиции. Особенно сложными становятся ситуации, связанные с так называемыми косвенными налогами. В данном случае очень сложно точно установить обстоятельства, связанные с делом, что связано с самой процедурой начисления НДС.
Наказания административного, уголовного характера
Ответственность по Уголовному Кодексу реализуется для тех, кто допускает систематические нарушения в сфере уплаты налогов, или у кого задолженность выражается в особенно крупных суммах. Данное направление приводит к наказаниям в виде работ под принуждением, штрафов или ограничения по свободе. Подсчет недоимок происходит максимум за 36 месяцев неоплаты.
Решение суда
Недоимки в небольших размерах ведут максимум к административному аресту. Когда выносятся решения по таким делам, во внимание принимают любые обстоятельства, способные смягчить исход. Могут вообще отказать в предъявлении требований, если из следующих условий присутствует хотя бы одно:
- Плательщику нет 16 лет.
- Возникли форс-мажорные обстоятельства, которые и помешали исполнить обязательства.
- Исковая давность, ее срок прошел.
- Нарушения в законодательстве не связаны с умыслом.
Лицо освобождается от ответственности, если оно дало согласие на погашение долга после того, как уголовное производство началось, но до вынесения решения в окончательном виде.
